postanowienie

Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście działając na podstawie art. 14a §1-5 oraz art. 216 ustawy z dnia 29.08.1997r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.), w związku z wnioskiem z dnia uzupełnionym oświadczeniem z dnia (wpływ do tutejszego organu podatkowego w dniu ) o interpretację przepisów prawa podatkowego, po przeanalizowaniu przedstawionego stanu faktycznego oraz stanowiska strony w sprawie

postanawia

potwierdzić stanowisko zawarte w piśmie z dnia , stanowiącego uzupełnienie do wniosku z dnia w części dotyczącej celu wydatkowania oszczędności zgromadzonych w kasie mieszkaniowej.

UZASADNIENIE

W piśmie z dnia . oraz w uzupełnieniu do tego pisma z dnia strona przedstawia następujący stan faktyczny:

w latach 2001 - 2005 dokonywała wpłat z tytułu gromadzenia oszczędności w kasie mieszkaniowej,

aneksem do umowy o kredyt kontraktowy zawartej w dniu 29.10.2001 roku z Bankiem Polska Kasa Opieki S.A. wydłużyła Pani czas oszczędzania w kasie mieszkaniowej do czerwca 2005 roku,

z w/w tytułu dokonywała odliczeń w zeznaniach podatkowych za lata 2001 - 2004 uwzględniając wpłaty dokonane z w/w tytułu do września 2004 roku,

zamierza wydatkować zgromadzone środki w kasie mieszkaniowej na remont lokalu mieszkalnego lub budynku mieszkalnego oraz na spłatę kredytu hipotecznego.

Pytanie strony dotyczy między innymi możliwości wydatkowania środków zgromadzonych w kasie mieszkaniowej na remont lokalu mieszkalnego lub budynku mieszkalnego a także spłatę kredytu hipotecznego bez utraty prawa do w/w ulgi podatkowej.

Zdaniem strony przeznaczenie w/w środków na powyższe cele spełni wymogi określone w przepisach dotyczących dokonywania odliczeń z tytułu środków zgromadzonych w kasie mieszkaniowej.

W powyższej sprawie nie toczy się postępowanie podatkowe, kontrola podatkowa lub postępowanie przed sądem administracyjnym.

W powyższej sprawie nie toczy się postępowanie podatkowe, kontrola podatkowa lub postępowanie przed sądem administracyjnym.

art. 27a ust.1 pkt 2, art.27a ust.13 pkt 4, ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176. z późn. zm.) - w brzmieniu obowiązującym w 2001 roku;

art. 4 ust.3 i art.6 ust.1 ustawy z dnia 21.11.2001r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz.1509);

art.8 ust.1 i 2 ustawy z dnia 26.10.1995r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkalnego (Dz. U. z 1995r. Nr 133, poz.654 z późn. zm.)

Zgodnie z art.4 ust.3 w/w ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne podatnikom, którzy zawarli umowę o kredyt kontraktowy z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową o systematyczne gromadzenie oszczędności, według zasad określonych w przepisach o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego i przed dniem 1 stycznia 2002 roku nabyli prawo do odliczania od podatku wydatków poniesionych na cel określony w art.27a ust.1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 roku, przysługuje, na zasadach określonych w tej ustawie, prawo do odliczania od podatku dalszych kwot wpłaconych oszczędności na kontynuację systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na tym samym rachunku oszczędnościowo - kredytowym i w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, poniesionych od dnia 1 stycznia 2002 roku, do upływu określonego przed dniem 1 stycznia 2002 roku terminu systematycznego gromadzenia oszczędności, wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy.

Stosownie do postanowień w/w art.8 ust.1 i 2 ustawy z dnia 26 października 1995 roku o niektórych formach popierania budownictwa mieszkalnego, celem systematycznego oszczędzania w kasie mieszkaniowej jest uzyskanie kredytu i przeznaczenie zgromadzonych oszczędności na wskazane w ustawie cele mieszkaniowe, tj.:

1.nabycie, budowa, przebudowa, rozbudowa lub nadbudowa domu albo lokalu mieszkalnego, stanowiącego odrębną nieruchomość,

2.uzyskanie spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, albo prawa odrębnej własności lokalu mieszkalnego,

3.remont domu albo lokalu, o którym mowa w pkt 1 i 2, z wyjątkiem bieżącej konserwacji i odnowienia mieszkania,

4.spłata kredytu bankowego zaciągniętego na cele wymienione w pkt 1 - 3

5.nabycie działki budowlanej lub jej części pod budowę domu jednorodzinnego lub budynku mieszkalnego, w którym jest lub ma być położony lokal mieszkalny kredytobiorcy.

Z cytowanych przepisów wynika, że aby nie utracić prawa do odliczeń związanych z oszczędzaniem w kasie mieszkaniowej podatnik powinien przeznaczyć wycofane po okresie oszczędzania środki na co najmniej jeden z w/w celów systematycznego oszczędzania. Wyliczenie zawartych w tym artykule wydatków mieszkaniowych ma charakter wyczerpujący, a nie przykładowy. Przeznaczając wycofane oszczędności z kasy mieszkaniowej na powyższe cele, podatnik nie traci prawa do wykorzystanej wcześniej ulgi i nie wystąpi obowiązek doliczenia do podatku wcześniej dokonanych odliczeń z tytułu systematycznego gromadzenia oszczędności w kasie mieszkaniowej.

Reasumując przeznaczenie wycofanych oszczędności z kasy mieszkaniowej po zakończeniu umowy z bankiem na remont lokalu lub budynku mieszkalnego oraz spłatę kredytu hipotecznego nie spowoduje utraty ulgi podatkowej, gdyż znajdują się one w katalogu celów systematycznego oszczędzania.

Biorąc pod uwagę powyższe postanowiono jak w sentencji.