Dla podatników osiągających przychody z działalności gospodarczej kosztami uzyskania przychodu są ponoszone wydatki z uwzględnieniem zasad wynikających z art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ( t. jedn. Dz. U. Nr 14 z 2000 r. poz. 176 z późn. zm. ).

W myśl w/w artykułu kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 w/w ustawy.

Oznacza to, że podatnik ma prawo zaliczyć do kosztów podatkowych wszelkie wydatki, jeżeli wykaże ich bezpośredni związek z prowadzoną działalnością gospodarczą oraz wpływ wydatków na wysokość osiąganych przychodów. Nie mogą być także wymienione w katalogu wydatków nie uznawanych za taki koszt.

Przepis art. 23 ust. 1 pkt 46 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych precyzuje, iż do kosztów uzyskania przychodów nie można zaliczyć poniesionych wydatków związanych z samochodem osobowym nie wprowadzonym do ewidencji środków trwałych w wysokości przekraczającej kwotę wynikającą z pomnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu oraz za 1 km przebiegu. Wydatki te można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów pod warunkiem prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdów.

Jednakże w przepisie art. 23 ust. 3a w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który nie posiada homologacji producenta lub importera wymaganej dla samochodów innych niż osobowe oraz którego dopuszczalna ładowność nie przekracza 500 kg.

Ze złożonego wniosku wynika, że wynajmowany przez Pana samochód posiada homologację producenta na samochód ciężarowy, a jego ładowność wynosi 715 kg.

W świetle w/w art. 23 ust. 3a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie jest zaliczony do samochodów osobowych, wobec czego ograniczenia wynikające z wyżej cytowanego przepisu art. 23 ust. 1 pkt 46 nie mają tu zastosowania.

Koszt używania samochodu, który jest wykorzystywany w prowadzonej działalności gospodarczej z pewnością jest związany z osiąganiem przychodu z działaności gospodarczej. Zatem powołane wyżej przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych pozwalają Panu na umieszczenie wydatków wynikających z faktury za najem samochodu, w całości bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów, bez prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu.

Umowa najmu nie podlega rejestracji w urzędzie skarbowym od 01.01.2001 r. tj. od chwili wejścia w życie ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (tekst jednolity z 2005 r. Dz. U. Nr 44 poz. 391), w myśl której umowa najmu nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych.