Pismem z dnia 16.12.2005r. (data wpływu - 23.12.2005r.) zwrócił się Pan z prośbą o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisu art.22 ust.1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.).

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Spółka z o.o. PHU M..., w której posiada Pan udziały o wartości 94% kapitału zakładowego, udzieliła na podstawie umowy z dnia 03.06.2002r. PHU M..., której Pan jako osoba fizyczna jest wyłącznym właścicielem, pożyczki w kwocie 1.632.891,16 zł. Strony ustaliły, że stopa procentowa wynosić będzie 9% w skali roku. Pożyczka została udzielona w związku z prowadzona działalnością pożyczkobiorcy.

Zdaniem Pana skapitalizowane koszty odsetek stanowić będą, zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 8 lit.a ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, koszty uzyskania przychodów związanych z prowadzeniem działalnosci gospodarczej PHU M...

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Zgierzu udziela interpretacji przepisów prawa podatkowego w sprawie, w której nie toczy się postępowanie podatkowe.

Oceny poniesionych wydatków pod kątem możliwosci uznania ich za koszt uzyskania przychodu z prowadzonej działalnosci gospodarczej należy dokonać w oparciu o art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.).

Za koszty uzyskania przychodu można bowiem uznać jedynie te racjonalnie uzasadnione wydatki zwiazane z prowadzoną działalnoscią gospodarczą, które spełniają łącznie następujace warunki:

• pozostają w związku przyczynowo-skutkowym z przychodami (ich celem jest osiagnięcie, zabezpieczenie i zachowanie źródła przychodów),
• zostały rzeczywiście poniesione i prawidłowo udokumentowane,
• nie zostały wymienione w art. 23 ww. ustawy.

Ten ostatni przepis wśród wydatków, których nie zalicza się do kosztów uzyskania przychodów wymienia:

• wydatki na spłatę pożyczek (kredytów) z wyjątkiem skapitalizowanych odsetek od tych pożyczek (kredytów) - art. 23 ust. 1 pkt 8 lit.a.

Oznacza to, że w przypadku gdy zaciagnięta pożyczka pozostaje w związku z przychodami uzyskiwanymi przez podatnika z prowadzonej przez niego działalnosci gospodarczej, to odsetki od tej pożyczki powinny być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w momencie ich spłaty.

Ustawodawca nie różnicuje rodzaju pożyczki od której spłacane są odsetki, ponieważ podstawową kwestię stanowi tu istnienie związku przyczynowo skutkowego wskazujacego, że wykorzystanie zaciagniętej pożyczki ma wpływ na wielkość przychodu osiagniętego z działalności gospodarczej.

Reasumując należy uznać, że zapłacone przez podatnika odsetki od zaciagnietej pożyczki w związku z prowadzeniem działalności gospodarczej będą stanowiły koszty uzyskania przychodów.

Biorąc pod uwagę powołane wyżej przepisy oraz stan faktyczny przedstawiony w Pana wniosku, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Zgierzu podziela Pana stanowisko w sprawie i uznaje je za prawidłowe.

Stosownie do przepisu art. 14b § 1 i § 2 ustawy - Ordynacja podatkowa, interpretacja, o której mowa w art. 14a § 1, nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta. Jeżeli jednak zastosuje się do tej interpretacji, organ nie może wydać decyzji określającej lub ustalającej zobowiązanie podatkowe bez zmiany albo uchylenia postanowienia, o którym mowa w art. 14a § 4, jeżeli taka decyzja byłaby niezgodna z interpretacją zawartą w tym postanowieniu. Interpretacja jest wiążąca dla organów podatkowych i organów kontroli skarbowej właściwych dla wnioskodawcy i może zostać zmieniona albo uchylona wyłącznie w drodze decyzji, w trybie określonym w § 5 art. 14b.