Na podstawie art.14a i art.14b oraz art. 216 ustawy z dnia 29.08.1997r.- Ordynacja podatkowa /jednolity tekst: Dz.U. Nr 8 poz.60 z 2005r./ w sprawie udzielenia pisemnej informacji w zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Wołominie informuje, że stanowisko zawarte przez Panią w piśmie z dnia 04.11.2005r. (data wpływu do Urzędu 08.11.2005r.) i uzupełnionego w dniu 24.11.2005r. o opłatę skarbową /data wpływu do Urzędu 29.11.2005r./ w sprawie interpretacji przepisów prawa podatkowego odnośnie zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu ze zbycia akcji prowizji od zaciągniętego kredytu pomimo iż zakup akcji nastąpił z własnych środków - jest nieprawidłowe.

W dniu 24 maja 2005r. zawarła Pani umowę o kredyt na zakup akcji w publicznej ofercie. Z tytułu zaciągniętego kredytu poniosła Pani koszty prowizji w łącznej wysokości 1.900,00 zł / w tym 400,00 zł stanowiła prowizja z tytułu udzielonego kredytu, a 1.500,00 zł prowizja z tytułu uruchomionej transzy kredytu na zakup akcji. Następnie złożyła Pani zapis na akcje spółki SA , które miały mieć pokrycie z własnych środków i zaciągniętego przez Panią kredytu. W wyniku bardzo dużej redukcji przydziału akcji otrzymała Pani niewielką część za którą zapłaciła wyłącznie z własnych środków, po czym zbyła je Pani na giełdzie i osiągnęła przychód.

Zgodnie z zasadą określoną w art.23 ust.1 pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000r.Nr 14 poz. 176 z późn. zmianami) nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków na objęcie lub nabycie udziałów albo wkładów do spółdzielni, udziałów /akcji/ w spółce mającej osobowość prawną oraz innych papierów wartościowych, a także wydatów na nabycie jednostek uczestnictwa w funduszach kapitałowych; wydatki takie są jednak kosztem uzyskania przychodu przy ustalaniu dochodu z odpłatnego zbycia tych wkładów, udziałów, akcji oraz innych papierów wartościowych, w tym dochodu z tytułu wykupu przez eminenta papierów wartościowych, a także umorzenia tytułów uczestnictwa lub jednostek uczestnictwa w funduszach kapitałowych.

Zgodnie z art.22 ust.1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów z wyjątkiem kosztów wymienionych w art.23. W myśl art.23 ust.1 pkt8 lit.a ustawy nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków na spłatę pożyczek /kredytów/ z wyjątkiem skapitalizowanych odsetek od tych pożyczek. Z powyższego należy wnosić, iż skoro ustawodawca wyłączył z katalogu kosztów uzyskania przychodów wydatki związane z samym kredytem, konsekwentnie nie mogą stanowić takiego kosztu wydatki związane z obsługą tego kredytu.

Prowizja za udzielenie kredytu bankowego stanowi usługę bankową związaną z udzieleniem kredytu, pozostając bez związku z jego celem.Biorąc powyższe pod uwagę należy stwierdzić, że prowizja od kredytu zaciągniętego na zakup akcji nie stanowi kosztu uzyskania przychodu ze zbycia papierów wartościowych. Interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Panią i stanu prawnego obowiązującego w dacie zdarzenia

Interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.Na niniejsze postanowienie zawierające interpretację służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego w Wołominie w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia /art.236 par.1 pkt 1 Ordynacji podatkowej/.Zażalenie winno odpowiadać warunkom określonym w art.222 Ordynacji podatkowej czyli powinno zawierać zarzuty przeciw postanowieniu, określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem zażalenia oraz wskazywać dowody uzasadniające to żądanie.