Interpretacja Urzędu Skarbowego w Nysie
PD/415-50/BJ/05
z 16 lutego 2006 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
PD/415-50/BJ/05
Data
2006.02.16
Autor
Urząd Skarbowy w Nysie
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Podstawa obliczenia i wysokość podatku --> Ustalenie podstawy opodatkowania
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Przedmiot i podmiot opodatkowania --> Dochody małżonków
Słowa kluczowe
dojazdy
leki
niepełnosprawni
niepełnosprawność
odliczenia
odliczenie od dochodu
opodatkowanie łączne małżonków
orzeczenia
rehabilitacja
samochód
wydatki na rehabilitację
zabieg
Pytanie podatnika
Czy podatnik może złożyć wspólne zeznanie podatkowe wraz z małżonkiem oraz odliczyć odrębnie od dochodów swoich i odrębnie od dochodów współmałżonka wydatki z tytułu używania samochodu osobowego dla potrzeb związanych z dojazdem na niezbędne zabiegi leczniczo rehabilitacyjne?Czy wnioskodawca może odliczyć w zeznaniu podatkowym za rok 2005 wydatki rehabilitacyjne poniesione na zakup lekarstw przed uzyskaniem orzeczenia o niepełnosprawności ?
P O S T A N O W I E N I E
U Z A S A D N I E N I E
W sprawie tej nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa ani postępowanie przed sądem administracyjnym. Stan faktyczny sprawy przedstawia się następująco:
Zdaniem podatnika, który pozostaje w związku małżeńskim od 1961 roku może złożyć wspólne zeznanie podatkowe z małżonkiem za 2005 rok, gdyż istnieje między nimi wspólność majątkowa oraz żaden z małżonków nie podlega przepisom ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym . Podatnik i współmałżonek mogą odliczyć od swoich dochodów wydatki rehabilitacyjne poniesione na używanie samochodu osobowego dla potrzeb związanych z przewozem na niezbędne zabiegi leczniczo ? rehabilitacyjne swoje i współmałżonka. Dokonując oceny stanu faktycznego w świetle obowiązujących przepisów, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Nysie informuje, iż zgodnie z art.6 ust.2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych / tekst jedn. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz.176 ze zm./ małżonkowie podlegający obowiązkowi podatkowemu, między którymi istnieje wspólność majątkowa, pozostający w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy, mogą być z zastrzeżeniem ust.8, na wniosek wyrażony we wspólnym zeznaniu podatkowym opodatkowani łącznie od sumy swoich dochodów określonych zgodnie z art.9 ust.1 i 1a, po uprzednim odliczeniu, odrębnie przez każdego z małżonków, kwot określonych w art. 26 /m.in. wydatki rehabilitacyjne/. W tym przypadku podatek określa się na imię obojga małżonków w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy łącznych dochodów małżonków, z tym że do sumy tych dochodów nie wlicza się dochodów/ przychodów/ opodatkowanych w sposób zryczałtowany na zasadach określonych w tej ustawie. Stosownie do art.6 ust.8 w/w ustawy sposób opodatkowania, o którym mowa w ust.2 nie ma zastosowania w sytuacji, gdy chociażby do jednego z małżonków, osoby samotnie wychowującej dzieci lub do jej dziecka mają zastosowanie przepisy art.30c lub ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. W myśl postanowień art.26 ust.1 pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych podstawę obliczenia podatku ? z zastrzeżeniem art. 24 ust. 3, art. 28-30 oraz art. 30a-30c, stanowi dochód ustalony zgodnie z art. 9, art. 24 ust. 1, 2, 4, 4a-4e, ust. 6 lub art. 24b ust. 1 i 2 lub art. 25 - po odliczeniu kwot wydatków na cele rehabilitacyjne oraz wydatków związanych z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych, poniesionych w roku podatkowym przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub podatnika, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne.Na podstawie art.26 ust.7d ustawy, za osobę niepełnosprawną uważa się osobę posiadającą :
Za podatnika, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne uważa się osobę utrzymującą następujące osoby niepełnosprawne : współmałżonka, dzieci własne i przysposobione, dzieci obce przyjęte na wychowanie, pasierbów, rodziców, rodziców współmałżonka, rodzeństwo, ojczyma, macochę, zięciów i synowe ? jeżeli w roku podatkowym dochody tych osób niepełnosprawnych nie przekraczają kwoty 9.120 zł/ art.26 ust.7e/. Zgodnie z art.26 ust.7f ilekroć w przepisach ust. 7a jest mowa o osobach zaliczonych do:
Na podstawie przedłożonych dokumentów ustalono następujący stan faktyczny: : w dniu 10.05.2005 r. podatnik uzyskał orzeczenie lekarza orzecznika ZUS o uznaniu go za osobę całkowicie niezdolną do pracy .Ponadto przedłożono orzeczenie ZUS wydane w dniu 06 sierpnia 2004 r. o całkowitej niezdolności do pracy współmałżonka. W roku 2005 poniesione zostały wydatki na używanie samochodu osobowego ,. stanowiącego własność podatnika dla potrzeb związanych z jego dojazdami na niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne oraz współmałżonka / II grupa inwalidzka/. W świetle przywołanego powyżej stanu prawnego - zarówno podatnik i współmałżonek spełniają wymogi dotyczące odliczenia ulg rehabilitacyjnych związanych z używaniem własnego samochodu na konieczne dojazdy na zabiegi leczniczo ? rehabilitacyjne i w związku z tym podlegają odliczeniu od dochodu za 2005 rok w granicach obowiązującego limitu na każdego z podatników będących osobami niepełnosprawnymi z orzeczoną II grupą inwalidztwa . Odliczenie to nie może przekroczyć kwoty 2.280 zł od dochodu podatnika i 2.280 zł od dochodów współmałżonka. Podstawę odliczenia wydatków poniesionych na zakup lekarstw stanowią dokumenty stwierdzające ich poniesienie / art.26 ust.7c/ np. rachunek wystawiony przez aptekę lub dowód wpłaty, z których powinno jednoznacznie wynikać, kto jest sprzedającym lek, w jakim dniu m-ca nastąpiła sprzedaż oraz dla kogo jest lek przeznaczony oraz orzeczenie o niepełnosprawności / art.26 pkt 7 d/. Wydatki rehabilitacyjne podlegają odliczeniu od dochodu, jeżeli nie były finansowane / dofinansowane/ ze środków zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych, Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych lub ze środków Narodowego Funduszu Zdrowia, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, albo nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek innej formie. W przypadku gdy wydatki były częściowo sfinansowane / dofinansowane/ z tych funduszy, odliczeniu podlega różnica pomiędzy poniesionymi wydatkami a kwotą sfinansowaną / dofinansowaną/ z tych funduszy lub zwróconą w jakiejkolwiek formie. Reasumując brak jest podstaw prawnych do skorzystania z ulgi podatkowej na zakup lekarstw dla osoby nie mającej orzeczenia o niepełnosprawności, gdyż wymogi ustawowe uprawniające do skorzystania z przedmiotowej ulgi nie zostały spełnione. Zgodnie z art.14b § 1 i § 2 ustawy Ordynacja podatkowa, interpretacja nie jest wiążąca dla wnioskodawcy, wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcy organy podatkowe i organy kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia, .Stronie przysługuje na podstawie art.236 § 2 pkt.1 Ordynacji podatkowej prawo wniesienia zażalenia na niniejsze postanowienie do Dyrektora Izby Skarbowej w Opolu w terminie 7 dni od daty doręczenia rozstrzygnięcia. Zażalenie wnosi się za pośrednictwem organu podatkowego, który wydał postanowienie. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.