Interpretacja Urzędu Skarbowego w Nysie
PP/443-66/JJ/05
z 27 lutego 2006 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
PP/443-66/JJ/05
Data
2006.02.27
Autor
Urząd Skarbowy w Nysie
Temat
Podatek od towarów i usług --> Miejsce świadczenia
Słowa kluczowe
kontrahent zagraniczny
oddelegowanie personelu
świadczenie usług
usługi o charakterze niematerialnym
Pytanie podatnika
Jakie obowiązują stawki podatku VAT na usługi świadczone w zakresie rekrutacji i dostarczania personelu na rzecz podmiotu z Włoch oraz terminy zwrotu podatku VAT ?
P O S T A N O W I E N I E U Z A S A D N I E N I E W myśl art.14a § 4 cytowanej ustawy,udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego,o której mowa w §1,następuje w drodze postanowienia na które przysługuje zażalenie.W dniu 29 listopada 2005r do Naczelnika Urzędu Skarbowego w Nysie wpłynął wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu stosowania prawa podatkowego. Stan faktyczny przedstawiony we wniosku:
Firma za usługi pośrednictwa w dostarczaniu personelu wystawia faktury VAT,jako niepodlegające opodatkowaniu w kraju na podstawie art.27 ust.3 pkt.2 i ust.4 pkt.5 i 11 ustawy z dnia 11 marca 2004r o podatku od towarów i usług (Dz.U Nr.54 ,poz.535 ze zm.). Podatek VAT podlega rozliczeniu przez usługobiorcę. Podatnik oświadczył,iż zgodnie z nomenklaturą Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług czynności te mieszczą się w grupie:PKWiU 74.50 tj."Usługi rekrutacji i udostępniania pracowników" 2.Ponadto Podatnik informuje iż Włoski zleceniodawca posiada kilka swoich oddziałów na terenie Włoch oraz utworzył również na terenie Polski oddział swojej firmy i zarejestrował się w polskim sądzie i urzędzie skarbowym uzyskując polski NIP dla oddziału.
1)Stawka podatku VAT dla usług świadczonych na rzecz podmiotu z Włoch,terminów i wysokości kwot zwrotu podatku VAT. Stanowisko wnioskodawcy: Dokonując oceny prawnej przedstawionego własnego stanowiska Jednostki w jej indywidualnej sprawie Naczelnik Urzędu Skarbowego w Nysie po przeanalizowaniu stanu faktycznego przedstawionego w piśmie z dnia 25.11.2005r wyjaśnia co następuje : W przypadku świadczenia usług na rzecz podmiotów z innych państw Wspólnoty istotnym jest dla prawidłowego rozliczenia podatku od towarów i usług jest określenie miejsca świadczenia danej usługi. Od poprawności określenia miejsca świadczenia usługi zależeć bowiem będzie ,czy świadczenie usług będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług w kraju,czy w innym państwie członkowskim. Powyższy przepis ma zastosowanie w przypadku usług wymienionych w art 27 ust.4 ustawy o VAT ,tj:
W przypadku świadczenia omawianych usług na rzecz kontrahenta ze Wspólnoty,opodatkowanie w miejscu siedziby,prowadzenia działalności lub zamieszkania usługobiorcy następuje jedynie wówczas,gdy nabywca posiada status podatnika z kraju innego niż usługodawca. Tak więc w sytuacji ,gdy Firma świadczy w kraju usługi pośrednictwa w dostarczaniu personelu na rzecz kontrahenta ze Wspólnoty(Włochy) mającego status podatnika - miejscem świadczenia usług jest miejsce gdzie ich nabywca posiada siedzibę ,stałe miejsce prowadzenia działalności,dla którego dana usługa jest świadczona,a w przypadku braku tych miejsc ,stały adres lub miejsce zamieszkania. W takim przypadku usługi te,zgodnie z zasadą wyrażoną powyżej,obowiązek rozliczenia podatku z tytułu świadczonych usług ciąży na kontrahencie włoskim. Dla Podatnika będą to usługi niepodlegające opodatkowaniu,z prawem do odliczenia podatku podatku naliczonego. tosownie do treści art.86 ust.8 pkt.1 cytowanej ustawy o podatku od towarów i usług -podatnik ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego ,o której mowa w ust.2,jeżeli importowane lub nabyte towary i usługi dotyczą:
Zgodnie z art.87 ust.1 w przypadku gdy kwota podatku naliczonego o której mowa w art 86 ust.2 ,jest w okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty podatku należnego,podatnik ma prawo do obniżenia o tę różnicę kwoty podatku należnego za następne okresy lub do zwrotu na rachunek bankowy. W ust. 2 cyt. art.87 z zastrzeżeniem ust.3 i 3a wskazano,że zwrot różnicy podatku następuje na rachunek bankowy podatnika w banku mającym siedzibę na terytorium kraju wskazanym w zgłoszeniu identyfikacyjnym,o którym mowa w odrębnych przepisach w terminie 60-dni ,licząc od dnia złożenia rozliczenia przez podatnika,lecz termin ten stosuje się zasadniczo do zwrotu różnicy podatku ograniczonej wartością (sumą):
Kwoty różnicy podatku nieuzasadnione powyższymi tytułami podlegają zwrotowi w terminie 180-dni. Stosownie do § 27 ust .1-4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25.95.2005r w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom,zaliczkowego zwrotu podatku,wystawiania faktur,sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług,do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz.U Nr.95,poz.798) faktury te wystawia się na zasadach określonych w przepisie § 8 §,11-23 i 26 rozporządzenia ,z tym że: - nie zawierają one danych określonych w§9 w zakresie stawki i kwoty podatku oraz kwoty należności wraz z podatkiem,natomiast powinny zawierać numer pod którym nabywca usługi jest zidentyfikowany na potrzeby podatku od wartości dodanej nat terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju oraz informację,że zobowiązanym do rozliczania tego podatku jest nabywca usług. Odnosząc się do kwestii czy w przypadku gdy te same usługi świadczone przez Podatnika na rzecz tego samego podmiotu zagranicznego ale zarejestrowanego w Polsce dla celów podatku od towarów i usług pozostają zgodnie z art.27 ust.3 w/w ustawy jako usługi,których miejscem świadczenia jest miejsce,gdzie nabywca posiada siedzibę,poza zakresem opodatkowania podatkiem od towarów i usług w Polsce -organ podatkowy wyjaśnia,iż: W konsekwencji,jeżeli świadczone na jego rzecz usługi określone w art.27 ust.4 cyt.ustawy o podatku od towarów i usług ,związane są bezpośrednio z tą działalnością,miejscem ich świadczenia stosownie do ust.3 w/w art. Jest miejsce jej prowadzenia ,tj. terytorium kraju. W tym stanie rzeczy postanowiono jak na wstępie. Zgodnie z art.14a §2 ustawy Ordynacja podatkowa niniejsza interpretacja dotyczy wyłącznie stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawców oraz stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania niniejszego postanowienia. Na postanowienie służy zgodnie z art 236 §2 pkt.1 Ordynacji podatkowej zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Opolu za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego w Nysie w terminie 7 dni od daty otrzymania niniejszego postanowienia. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.