W 2005 roku podatnik dokonał sprzedaży akcji spółki, których był posiadaczem. W 2005r. wspólnie z córką dokonali zakupu domu. Na modernizację domu podatnik poniósł wydatki udokumentowane fakturami w wysokości około 45.000 zł. Od 1 stycznia 2004r. podatnik znajduje się na zasiłku przedemerytalnym, pobierając świadczenia miesięczne w wysokości 853,49 zł. Od tej kwoty odprowadza rocznie 830,40 zł podatku dochodowego. Małżonka podatnika nie uzyskuje żadnych dochodów. W związku z modernizacją części domu, której małżonkowie są właścicielami podatnicy mogą skorzystać z ulgi remontowej w wysokości 6.615 zł , gdyż w poprzednich latach nie korzystali z ulgi. Z uwagi na fakt, iż przepisy podatkowe nie pozwalają na skorzystanie w danym roku z ulgi wyższej niż odprowadzony podatek dochodowy, pozostałą kwotę podatnik będzie mógł wykorzystać w latach następnych.

Podatnik uważa, iż ma możliwość obniżenia kwoty podatku od sprzedaży akcji spółki o kwotę niewykorzystaną wynikającą z ulgi na modernizację mieszkania, gdyż podatek od sprzedaży tych akcji, który zgodnie z przepisami powinien zapłacić do tutejszego organu podatkowego oraz zwrot podatku wynikający z ulgi na modernizację mieszkania będzie rozliczeniem w obrębie jednego urzędu i „ może nastąpić wzajemne rozliczenie tych podatków”

Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Poznaniu informuje, że nie zgadza się ze stanowiskiem podatnika o ile stan faktyczny opisany we wniosku zgodny jest ze stanem rzeczywistym.

Zgodnie z przepisami art. 10 ust. 1 pkt 7 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j. t. Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) źródłami przychodów są kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne zbycie praw majątkowych innych niż wymienione w pkt. 8 lit. „a-c”.
Stosownie zaś do przepisu art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. „a” w/w ustawy, za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, przychody z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz papierów wartościowych.

Od dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia papierów wartościowych (...) podatek dochodowy wynosi 19 % uzyskanego dochodu, zgodnie z art. 30b ust. 1 po uwzględnieniu przepisów art. 23 ust. 1 pkt 38 w/w ustawy.
Dochodem tym jest różnica między sumą przychodów uzyskanych z tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych a kosztami uzyskania przychodu – art. 30b ust. 2 w/w ustawy. Do kosztów uzyskania przychodu, o które będą pomniejszane przychody należą przede wszystkim:
- wydatek na nabycie papierów wartościowych (cena za jaką nabyto akcje),
- opłaty związane z posiadaniem rachunku w biurze maklerskim,
- koszt sprzedaży (w tym opłaty notarialne, podatek od czynności cywilnoprawnych, prowizja biura maklerskiego).
Na podstawie art.30b ust.5 w/w ustawy dochodu z kapitałów objętych 19 % podatkiem liczonym z uwzględnieniem kosztów nie łączy się z innymi dochodami podatnika .
Zgodnie z treścią art. 30b ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, po zakończeniu roku podatkowego podatnik jest obowiązany w odrębnym zeznaniu podatkowym wykazać dochody uzyskane w roku podatkowym z odpłatnego zbycia papierów wartościowych i obliczyć należny podatek dochodowy.
Stosownie do art. 12 ust. 2 ustawy z dnia 12.11.2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr 202, poz. 1956 ze zm.), wydatki, o których mowa w art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym w 2003 r., poniesione w latach 2004 - 2005 podlegają odliczeniu od podatku, w wysokości i na zasadach określonych w art. 27a i art. 45 ust. 3a pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym w 2003 r.

Zgodnie natomiast z art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j. t. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym w 2003 r., podatek dochodowy od osób, o których mow w art. 3 ust. 1, obliczony zgodnie z art. 27, obniżony zgodnie z art. 27b o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, zmniejsza się na zasadach określonych w ust. 2 - 15, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizację zajmowanego na podstawie tytułu prawnego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego. Rodzaj wydatków, których poniesienie uprawnia do odliczenia od podatku został określony w rozporządzeniu Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z dnia 21.12.1996 r. w sprawie określenia rodzajów wydatków na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, o które zmniejsza się podatek dochodowy (Dz. U. Nr 156, poz. 788).
Reasumując wydatki poniesione przez podatnika na remont i modernizację w 2005 roku podlegają wyłącznie odliczeniu od podatku, w wysokości i na zasadach określonych w art. 27a i art. 45 ust. 3a pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym w 2003r. Podatek ze sprzedaży akcji obliczony jest natomiast na podstawie przepisów art. 30b w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przepisy ustawy nie przewidują możliwości obniżenia podatku obliczonego na podstawie przepisu art. 30b o ulgę z tytułu remontu i modernizacji budynku mieszkalnego.

A zatem w przedstawionym stanie faktycznym podatnik nie ma możliwości obniżenia 19% kwoty podatku od uzyskanego dochodu ze sprzedaży akcji o niewykorzystaną kwotę wynikającą z ulgi na modernizację domu.

Interpretacja jest aktualna według stanu prawnego na dzień jej wydania i do czasu zmiany stanu prawnego lub stanu faktycznego przedstawionego przez pytającego.