Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że urząd gminy udziela uczniom pomocy materialnej o charakterze socjalnym (stypendium szkolne), o której mowa w rozdz. 8a ustawy z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty (j.t. Dz.U. z 2004 r. Nr 256, poz. 2572 z późn. zm.)

Pytanie brzmi: czy przyznanie i wypłata świadczenia pomocy materialnej o charakterze socjalnym (stypendium szkolnego), o której mowa w rozdz. 8a ustawy o systemie oświaty rodzi obowiązek sporządzenia i przesłania do urzędu skarbowego "Informacji o wysokości osiągniętego dochodu" na formularzu PIT- 8S?
Stanowisko wnioskodawcy w związku z przedstawionym stanem faktycznym jest następujące: do wypłaty świadczenia pomocy materialnej o charakterze socjalnym, o którym mowa w rozdz. 8a ustawy o systemie oświaty ma zastosowanie art. 21 ust. 1 pkt 40 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który nie obliguje płatnika do sporządzenia informacji PIT-8S.

Oceniając stanowisko wnioskodawcy Naczelnik Urzędu Skarbowego wyjaśnia.

Ustawa o systemie oświaty w rozdz. 8a - "Pomoc materialna dla uczniów" wymienia szereg form tej pomocy. Zgodnie z art. 90c ust. 2 ustawy o systemie oświaty świadczeniami pomocy materialnej o charakterze socjalnym są: stypendium szkolne oraz zasiłek szkolny. Stypendium szkolne może być udzielone uczniom w dwóch podstawowych formach: całkowitego lub częściowego pokrycia kosztów udziału w zajęciach edukacyjnych oraz w formie pomocy rzeczowej o charakterze edukacyjnym w tym, w szczególności zakupu podręczników. Z kolei art. 90d ust. 5 przewiduje, że stypendium szkolne może być także udzielone w formie świadczenia pieniężnego, jeżeli organ przyznający stypendium uzna, że udzielenie stypendium w dwóch podstawowych formach przewidzianych w ustawie, nie jest możliwe.

Na gruncie przepisów ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr. 14, poz. 176 z późn. zm.) stypendium zostało zaliczone do przychodów z innych źródeł.Jednakże katalog zwolnień przedmiotowych zawarty w art. 21 ust. 1 ustawy wymienia w pkt. 40 jako wolne od podatku świadczenia pomocy materialnej dla uczniów, studentów, uczestników studiów doktoranckich, osób uczestniczących w innych formach kształcenia, pochodzące z budżetu państwa, budżetu jednostek samorządu terytorialnego oraz ze środków własnych szkół i uczelni - przyznane na podstawie odrębnych przepisów o systemie oświaty, o szkolnictwie wyższym, o wyższych szkołach zawodowych oraz o stopniach naukowych i tytule naukowym oraz stopniach i tytule w zakresie sztuki.

Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych nie ma obowiązku sporządzania informacji o wysokości wypłaconego stypendium wypłaconego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt. 40.Informację taką są zobligowani sporządzić jedynie płatnicy stypendiów, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt. 40b. Są to stypendia dla uczniów i studentów, których wysokość i zasady udzielania zostały określone w uchwale organu stanowiącego jednostki samorządu terytorialnego, oraz stypendia dla uczniów i studentów przyznane przez organizacje, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, na podstawie regulaminów zatwierdzonych przez organy statutowe udostępnianych do publicznej wiadomości za pomocą internetu, środków masowego przekazu lub wykładanych (wywiesznych) dla zainteresowanych w pomieszczeniach ogólnie dostępnych - do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 380 zł, z zastrzeżeniem ust. 10. Zwolnienie o którym mowa, stosuje się, jeżeli podatnik przed pierwszą wypłatą świadczenia złoży płatnikowi oświadczenie według ustalonego wzoru, że nie uzyskuje równocześnie innych dochodów podlegających opodatkowaniu, z wyjątkiem renty rodzinnej oraz dochodów określonych w art. 28-30 oraz art. 30 a i 30 b ustawy.Obowiązek sporządzenia w takim przypadku informacji PIT-8S wynika bezpośrednio z przepisu art. 35 ust. 10, który stanowi, że płatnicy stypendiów, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 40b, są obowiązani w terminie do końca lutego roku nastepującego po roku podatkowym sporządzić informację o wysokości wypłaconego stypendium, według ustalonego wzoru - PIT-8S.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że przedmiotowe stypendia są przyznane i wypłacane na podstawie ustawy o systemie oświaty oraz korzystają ze zwolnienia zawartego w art. 21 ust. 1 pkt 40 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Nie ma zatem obowiązku sporządzania informacji PIT-8S przez płatnika takiego stypenduim.

Udzielona interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego w dacie zaistnienia zdarzenia.

Zgodnie z art. 14b § 1 i § 2 Ordynacji podatkowej niniejsza interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast organy podatkowe i organy kontroli skarbowej właściwe dla wnioskodawcy - do czasu jej zmiany lub uchylenia.