P o s t a n o w i e n i e

Działając na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.)

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Zabrzu s t w i e r d z a

iż stanowisko płatnika: przedstawione we wniosku z dnia 08 grudnia 2005r. (data wpływu do Urzędu 12 grudnia 2005r.), uzupełnione pismem z dnia 04 stycznia 2006r. oraz 06 stycznia 2006r. o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego:-w sprawie wykazania w informacji PIT-11 zwróconych składek na ubezpieczenie zdrowotne od wypłaconych rent i emerytur zagranicznych jest prawidłowe w oparciu o przedstawiony stan faktyczny.

U z a s a d n i e n i e

W dniu 12 grudnia 2005r. do Naczelnika Urzędu Skarbowego w Zabrzu wpłynął wniosek o udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego. Pismem z dnia 22 grudnia 2005r. tut. organ podatkowy wezwał wnioskodawcę do uzupełnienia braków formalnych wniosku. Braki formalne wniosku zostały uzupełnione w dniu 04 stycznia 2006r. oraz 06 stycznia 2006r.Jak stanowi art. 14a § 1 ustawy Ordynacja podatkowa stosownie do swojej właściwości naczelnik urzędu skarbowego, naczelnik urzędu celnego lub wójt, burmistrz (prezydent miasta), starosta albo marszałek województwa na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta mają obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym. W myśl art. 14a § 4 cytowanej ustawy, udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, o której mowa w § 1, następuje w drodze postanowienia, na które przysługuje zażalenie.

Stan faktyczny

Z przedstawionego w piśmie stanu faktycznego wynika, iż Bank w oparciu o stanowisko Ministerstwa Zdrowia zwrócił swoim klientom składki na ubezpieczenie zdrowotne pobrane w okresie od 01.05.2004 do 30.06.2005r.

Stanowisko płatnika

Zdaniem Banku X brak jest możliwości wykazania zwróconych kwot składek z ubezpieczenia zdrowotnego za 2004r., które pomniejszyły zaliczki na podatek dochodowy od rent i emerytur otrzymane przez klientów w informacji PIT-11, w związku z powyższym płatnik stoi na stanowisku, że informacja dot. zwróconych składek powinna zostać zawarta w pisemnym wyjaśnieniu załączonym do poszczególnych zeznań PIT-11 za 2005r.

Ocena prawna stanowiska pytającego z przytoczeniem przepisów prawa.

Stosownie do postanowień art. 81a § 2 pkt 1 ustawy Ordynacja podatkowa, prawo do skorygowania deklaracji przysługuje płatnikom, jeżeli w złożonej deklaracji wykazali:
a) podatek pobrany w wysokości mniejszej lub większej od należnej,
b) podatek należny w wysokości mniejszej lub większej od pobranej.
W związku z powyższym, brak jest podstaw do złożenia przez płatnika korekt deklaracji PIT-4 za miesiące, za które klienci otrzymali zwrot składek na ubezpieczenie zdrowotne oraz korekty informacji PIT-11 za 2004 rok, gdyż obliczenie i pobranie zaliczek na podatek dochodowy zostało dokonane zgodnie z postanowieniami art. 35 ust. 1 pkt 1, ust. 3-4 oraz ust. 9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) - po uwzględnieniu faktycznie pobranych w 2004 r. składek na ubezpieczenie zdrowotne.Otrzymany zwrot składek na ubezpieczenie zdrowotne – w przypadku gdy klient złoży Bankowi przed dniem 10 stycznia roku następnego po roku podatkowym oświadczenie, o którym mowa w art. 37 ust. 1 updf – płatnik sporządzając roczne obliczenie podatku, dolicza (zgodnie z art. 37 ust. 1a pkt 5 updf) do podatku obliczonego zgodnie z art. 27 updf, otrzymany za jego pośrednictwem zwrot uprzednio zapłaconej i odliczonej składki na ubezpieczenie zdrowotne.Natomiast w przypadku, gdy płatnik nie dokonuje rocznego obliczenia podatku, zgodnie z art. 39 ust. 1 ustawy, przekazuje, w terminie do końca lutego roku następnego, podatnikowi i właściwemu urzędowi skarbowemu, pisemną informację o uzyskanych przez podatnika dochodach oraz o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy /PIT-11/. Jednakże, ustalony urzędowo wzór informacji /PIT-11/, nie zawiera pozycji umożliwiającej wykazanie kwoty zwróconych składek na ubezpieczenie zdrowotne, dlatego klient Banku dokonując samodzielnie rozliczenia rocznego podatku, w zeznaniu rocznym - stosownie do postanowień art. 45 ust. 3a pkt 1 updf - doliczy do należnego podatku otrzymaną kwotę zwróconej składki na ubezpieczenie zdrowotne tj. kwoty składek, które uprzednio odliczono w zeznaniu podatkowym, składanym za rok podatkowy, w którym wystąpiły te okoliczności.W sytuacji tej, zasadne jest aby płatnik poinformował na piśmie klienta Banku o wysokości zwróconych składek na ubezpieczenie zdrowotne oraz o obowiązku wynikającym z art. 45 ust. 3a pkt 1 ustawy .W świetle cytowanych wyżej przepisów stanowisko Banku należy uznać za prawidłowe.