Zgodnie z przedstawionym w piśmie stanem faktycznym w wyniku zawartej w 2005 roku ugody notarialnej XXX, spółka z o.o. jako właściciel kolektorów sanitarnych zainstalowanych na gruncie należącym do Pana i Pańskiej żony, zobowiązała się wypłacić tytułem odszkodowania kwotę xxx zł za bezumowne korzystanie z Państwa nieruchomości. Ponadto, zawarli Państwo z w/w spółką umowę ustanowienia służebności gruntowej, zgodnie z którą właściciel owych kolektorów sanitarnych będzie Państwu wypłacał miesięczne wynagrodzenie w wysokości xxx zł.

Grunty stanowiące nieruchomość, o której mowa nie wchodzą w skład gospodarstwa rolnego, lecz jak Pan podkreśla są obsadzone krzewami ozdobnymi i drzewami.

Pana zdaniem przychód uzyskany za bezumowne korzystanie z nieruchomości winien korzystać ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3b lub na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 120 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Będzinie informuje, że powołany przez Pana przepis art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), zgodnie z którym wolne od podatku dochodowego są inne odszkodowania otrzymane na podstawie wyroku lub ugody sądowej do wysokości określonej w tym wyroku lub ugodzie, z wyjątkiem odszkodowań:
a) otrzymanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą,
b) dotyczących korzyści, które podatnik mógłby osiągnąć, gdyby mu szkody nie wyrządzono nie znajduje w tym przypadku zastosowania, gdyż:
po pierwsze - nie zawierał Pan ugody sądowej lecz notarialną,
po drugie - odszkodowanie za bezumowne korzystanie z nieruchomości stanowi niewątpliwie rekompensatę z tytułu utraconych korzyści, które podatnik mógłby osiągnąć (czynsz z najmu, dzierżawy itp.), gdyby mu szkody nie wyrządzono.

Z kolei, w myśl następnego, powołanego przez Pana przepisu art. 21 ust. 1 pkt 120 w/w ustawy, wolne od podatku dochodowego są odszkodowania wypłacone na podstawie wyroków sądowych i zawartych umów (ugód), posiadaczom gruntów wchodzących w skład gospodarstwa rolnego z tytułu:
a) ustanowienia służebności gruntowej,
b) rekultywacji gruntów,
c) szkód powstałych w uprawach rolnych i drzewostanie,
w wyniku prowadzenia na tych gruntach przez podmioty uprawnione na podstawie odrębnych przepisów, inwestycji związanych z budową urządzeń infrastruktury technicznej, o których mowa w art. 143 ust. 2 ustawy z 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami (Dz. U. z 2004 r. Nr 261, poz. 2603).
Powyższy przepis również nie znajduje w Pana przypadku zastosowania, gdyż dotyczy jedynie gruntów wchodzących w skład gospodarstwa rolnego, a Pana grunty pomimo, że obsadzone zostały drzewami i krzewami ozdobnymi, nie wchodzą w skład gospodarstwa rolnego.

Stosownie do przepisu art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a, i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Reasumując, zarówno odszkodowanie otrzymane na podstawie ugody notarialnej za bezumowne korzystanie z nieruchomości jak i przychody z tytułu ustanowienia odpłatnej służebności gruntowej nie korzystają ze zwolnienia od podatku dochodowego ani na podstawie przepisów, które Pan powołał, ani na podstawie pozostałych przepisów wymienionych w wyżej cytowanym artykule, a zatem stanowisko wyrażone przez Pana we wniosku jest nieprawidłowe.