POSTANOWIENIE

Na podstawie art. 216 i art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr z 2005r. Nr 8 poz. 60 ze zm.) Naczelnik Urzędu skarbowego Warszawa Bemowo stwierdza, że stanowisko Pana przedstawione we wniosku z dnia 17.01.2006r. jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 17.01.2006 r. wpłynął do tutejszego Organu Pana wniosek w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w trybie art.14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz. U. z 2005r. Nr 8 poz. 60 z późn. zm.)

Z przedstawionego stanu faktycznego w piśmie wynika, że jest Pan współwłaścicielem 2 lokali mieszkalnych (współwłasność małżeńska uregulowana aktami notarialnymi) i w związku z tym poniósł Pan wydatki dotyczące:
- wpłaty na rachunek funduszu remontowego wspólnoty mieszkaniowej (udokumentowane posiadanymi przez Pana potwierdzeniami dokonania przelewów na wyodrębniony rachunek funduszu remontowego wspólnoty mieszkaniowej);
- zakupu materiałów, urządzeń w związku przeprowadzonymi remontami (udokumentowane fakturami VAT).
W związku z powyższym ma Pan następujące wątpliwości:
- czy wszystkie wyszczególnione wydatki w piśmie (111 pozycji) mogą zostać odliczone od podatku w ramach ulgi remontowej;
- jeżeli nie wszystkie, to których nie wolno odliczyć;

Zdaniem Pana wszystkie wydatki wymienione w piśmie mogą zostać odliczone od podatku w wysokości 19% łącznej kwoty do wysokości nie przekraczającej ustalonego limitu.

Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Bemowo dokonując oceny stanu faktycznego i stanowiska wnioskodawcy w świetle obowiązujących przepisów prawa podatkowego stwierdza co następuje.

Zgodnie z art. 12 ust. 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2003r. Nr 202, poz. 1956 z późn. zm.) wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, o których mowa w art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14 poz.176 ze zm.), w brzmieniu obowiązującym w 2003r., przeznaczone na remont i modernizację zajmowanego na podstawie tytułu prawnego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej, utworzony na podstawie odrębnych przepisów, poniesione w latach 2004- 2005 podlegają odliczeniu od podatku, w wysokości i na zasadach określonych w art. 27a i art. 45 ust. 3a pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym w 2003r.

Warunkiem skorzystania z ulg na remont i modernizację lokalu mieszkalnego jest:- zajmowanie remontowanego lokalu na podstawie tytułu prawnego, co wynika wprost z art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych;- przedmiotowe wydatki muszą mieścić się w zakresie rozporządzenia Ministra Gospodarki Przestrzennej Budownictwa z dnia 21 grudnia 1996r. w sprawie określenia rodzaju wydatków na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, o które zmniejsza sie podatek dochodowy (Dz. U. Nr 156, poz. 788) a o czym stanowi art. 27a ust. 17 ustawy o podatku dochodowym;- udokumentowane zgodnie z art. 27a ust. 6 pkt 1 powołanej ustawy o podatku dochodowym, poniesienia wydatków na remont lokalu mieszkalnego fakturą wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług, niekorzystającego ze zwolnienia od tego podatku, lub dowodu odprawy celnej, a w przypadku wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej - na podstawie dowodów wpłat,- wydatki te nie zostały odliczone od ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych oraz nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie, chyba że zwrócone wydatki zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu, co wynika z art. 27a ust. 7 pkt 1 przedmiotowej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych;- i wreszcie w myśl art. 27a ust. 7 pkt 2 wydatki muszą dotyczyć budynków mieszkalnych lub lokali mieszkalnych znajdujących się na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej.

W Pana przypadku nie wszystkie wydatki mieszczą się w katalogu robót, których sfinansowanie upoważnia do skorzystania z ulgi zawartej w w/w rozporządzeniu Ministra Gospodarki i Budownictwa w sprawie określenia rodzajów wydatków na remont budynku lub lokalu mieszkalnego.

Stosownie do postanowień § 1 tego rozporządzenia za wydatki na remont i modernizacje uważa się wydatki poniesione na:1)zakup materiałów i urządzeń,2)zakup usług obejmujących:a) wykonanie ekspertyzy, opinii projektu,b) transport materiałów i urządzeń,c) wykonawstwo robót3) najem sprzętu budowlanego4) opłaty administracyjne i inne opłaty wynikające z odrębnych przepisów,w związku z robotami określonymi w załącznikach do rozporządzenia.

A zatem tylko te wydatki, które mieszą się w w/w katalogu mogą zostać odliczone od podatku na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie. Należą do nich:- bateria termostatyczna prysznicowa (poz.6),- bateria umywalkowa ( poz.7),- bateria zlewozmywakowa(poz.8),- brodzik (poz.9),- części do podłączenia gazowego kuchni gazowej (poz.12),- deska sedesowa (poz.13),- dojazd plus podłączenie kuchni gazowej (poz.14),- elementy do listew przypodłogowych (poz.17),- emulsja (poz.18),- folia pod panele (poz.20), - fuga do glazury (poz.21),- gips szpachlowy (poz.22),- glazura (poz.23),- gniazdko IP 44(ścienne) (poz.24), - gniazdko wtyczkowe ( przenośne ) S-131 ( poz.25),- gong dwutonowy (poz.26),- gres (poz.27),- kabina prysznicowa (poz.29),- klej do drewna i PCW (poz.33),- klej do glazury (poz.34),- kliny do glazury ( poz.35),- kolano PCV (poz.38),- kołki rozporowe ( poz.39), - komplet mocowania umywalki (poz.40),- krzyżyki do glazury (poz.42),- kurek kulkowy (poz.43),- kurek kulkowy 1/2-1/2 (poz.44), - listwa do glazury (poz.45),- listwa przypodłogowa (poz.46),- listwa zaciskowa (do oświetlenia ) (poz.47),- listwy mosiężne podłogowe (poz.48),- mata pod prysznic (poz.50),- miska sedesowa (poz.51),- nagazowanie instalacji w mieszkaniu ( poz.52),- narożnik metalowy (montowany pod glazurę ) (poz.53), - obudowa brodzika (poz.54),- odbojnik do drzwi (poz.55),- okap do zabudowy ( poz.56),- panele podłogowe ( poz.57)- płyta gazowa z piekarnikiem (poz.60),- podkład pod panele (poz.61),- podkładki do wkrętów do listew przypodłogowych (poz.62),- przewód elektryczny OMYP (poz.64),- przewód YDYP (poz.66),- przewód YDYT (poz.67),- puszka dekiel (poz.68),- puszka PK-3 (poz.69),- rura PCV (poz.70),- silikon (poz.71),- smar grafitowy (poz.72),- stała zabudowa wnęki w lokalu (poz.73),- syfon (poz.75),- syfon brodzikowy (poz.76),- szafka zlewozmywakowa (poz.81),- taśma izolacyjna (poz.84),- terakota (poz.87),- transport materiałów budowlanych i urządzeń z wyłączeniem mebli (poz.88),- umywalka (poz. 90),- uszczelka redukcyjna 50/32 ( poz.91),- wkręty do kołków (poz.99),- wkręty uniwersalne do listew przypodłogowych (poz.100),- wtyczka z uziemieniem WT -16 (poz.103),- YTONG bloczki (poz.105),- zawór (poz.106),- zbiornik do sedesu (poz.107),- zestaw do mocowania miski sedesowej (poz.108),- zestaw natryskowy (poz.109),- zlewozmywak do zabudowy (poz.111).

Zgodnie z brzmieniem art. 27a ust. 1 pkt 1 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przysługuje Panu zmniejszenie podatku o wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej, utworzony na podstawie odrębnych przepisów. Ze złożonego wniosku wynika, że dokonał Pan wpłaty na rachunek funduszu remontowego wspólnoty mieszkaniowej, a zatem przysługuje Panu prawo do odliczenia 19% poniesionych z tego tytułu wydatków do wysokości limitu przysługującego w latach 2003-2005.

Biorąc pod uwagę powyższe oraz przedstawiony stan faktyczny w Pana przypadku n/w wydatki nie mieszczą się w wykazie wydatków uprawniających do skorzystania z ulgi remontowej, a zatem nie można ich uznać za wydatki na remont i modernizację lokalu mieszkalnego w rozumieniu przepisu art. 27a ust. 1 pkt 1 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:- barek zamontowany na stałe - blat (poz.1),- barek zamontowany na stałe - formatka ( poz.2),- barek zamontowany na stałe - kolumna (poz.3),- barek zamontowany na stałe - noga ( poz.4),- barek zamontowany na stałe - oświetlenie (poz.5),- brzeszczot (poz.10),- cyfra na drzwi do mieszkania (poz.11),- dywanik do łazienki (poz.15),- dywanik do przedpokoju (poz.16),- folia malarska (poz.19),- kabel TV- VIDEO (poz.28),- kanapa (poz.30),- karnisz ( poz.31),- kinkiet (poz.32),- klucze imbusowe zestaw (poz.36),- kłódka stalowa (poz.37),- kosz druciany na przyssawki (poz.41),- lodówka (poz.49),- piłka do metalu (poz.58),- plafoniera (poz.59),- pralka automatyczna (poz.63),- przewód telefoniczny 4-żyłowy (poz.65),- stolik Victoria (poz.74),- syfon do pralki ( poz.77),- szafa lodówkowa (poz.78),- szafka dwudrzwiowa łazienkowa ( poz.79),- szafka piekarnikowa (poz. 80)- świetlówka Dulux (poz.82)- tapczan (poz.83),- taśma kryjąca - malarska (poz.85),- taśma papierowa malarska (poz.86),- transport pralki (poz.89),- wiertła udarowa (poz.92),- wiertło do betonu (poz.93),- wiertło do metalu (poz.94),- wieszak 4 - hakowy (poz.95),- wieszak do papieru WC (poz.96),- wieszak podwójny (poz.97),- wkręt (poz.98),- wspornik do karnisza (poz.101),- wtyczka prosta (poz.102),- wyciskacz do silikonu (poz.104),- zestaw skrzynek narzędziowych (poz.110).

Mając powyższe na uwadze Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Bemowo postanawia jak w sentencji.