Interpretacja Izby Skarbowej w Opolu
PP-I-005/110/1/AKo/06
z 28 kwietnia 2006 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
decyzja w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
PP-I-005/110/1/AKo/06
Data
2006.04.28
Autor
Izba Skarbowa w Opolu
Temat
Podatek od towarów i usług --> Zakres opodatkowania --> Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów i wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów
Podatek od towarów i usług --> Obowiązek podatkowy --> Zasady ogólne
Słowa kluczowe
faktura
faktura zaliczkowa
podatek od towarów i usług
Pytanie podatnika
Ze stanu faktycznego przedstawionego w piśmie wynika, że Jednostka w dniu 9.03.2005r. zawarła umowę , w efekcie której została zobowiązana do wniesienia na rzecz kontrahenta zaliczki w wysokości 50% wartości usługi. W dniu 23.03.2005r. kwota zaliczki została przelana na wskazane w umowie konto bankowe. Kontrahent w związku z otrzymaną zaliczką wystawił fakturę VAT zaliczkową nr 423/2005r. z dnia 25.03.2005r., w treści której zaznaczył o częściowej zapłacie za usługę.. Na przedmiotowej fakturze zamieszczono odręczną informację o zapłaceniu zaliczki w kwocie 3.660zł. Po wykonaniu usługi kontrahent w dniu 07.11.2005r. wystawił fakturę VAT nr 1440/2005 na pozostałą wartość zakupionej usługi, przy czym w informacjach dodatkowych zawarta została adnotacja, iż zaliczkę w kwocie 3.660zł wpłacono na podstawie faktury VAT nr 423/2005 z dnia 25.03.2005r.
Zdaniem podatnika rozliczenie końcowe wykonanej usługi winno odzwierciedlać zakres i wartość całej usługi wykonanej zgodnie z umową. Jednostka wskazuje również, iż jej zdaniem przedstawione przez kontrahenta na fakturze końcowej rozliczenie zaliczki nie jest zgodne z § 14 pkt 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 95, poz. 798).
Działając na podstawie art. 14b § 5 pkt 2 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tekst jedn.: Dz.U. z 2005 r. Nr 8, poz.60 z późn.zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Opolu zmienia z urzędu postanowienie Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w Opolu z 16 marca 2006 r., Nr PP443-8-2/06, którym udzielono interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego, w przedmiocie podatku od towarów i usług. UZASADNIENIE Pismem z 2 stycznia 2006 r. Podatnik zwrócił się z wnioskiem o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w swojej indywidualnej sprawie. Ze stanu faktycznego przedstawionego w piśmie wynika, że Jednostka w dniu 9.03.2005r. zawarła umowę , w efekcie której została zobowiązana do wniesienia na rzecz kontrahenta zaliczki w wysokości 50% wartości usługi. W dniu 23.03.2005r. kwota zaliczki została przelana na wskazane w umowie konto bankowe. Kontrahent w związku z otrzymaną zaliczką wystawił fakturę VAT zaliczkową nr 423/2005r. z dnia 25.03.2005r., w treści której zaznaczył o częściowej zapłacie za usługę.. Na przedmiotowej fakturze zamieszczono odręczną informację o zapłaceniu zaliczki w kwocie 3.660zł. Po wykonaniu usługi kontrahent w dniu 07.11.2005r. wystawił fakturę VAT nr 1440/2005 na pozostałą wartość zakupionej usługi, przy czym w informacjach dodatkowych zawarta została adnotacja, iż zaliczkę w kwocie 3.660zł wpłacono na podstawie faktury VAT nr 423/2005 z dnia 25.03.2005r. Postanowieniem z 16 marca 2006 r., Nr PP/443-8-2/06 Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Opolu uznał stanowisko Jednostki za nieprawidłowe. Zdaniem organu podatkowego I instancji kontrahent Jednostki prawidłowo wystawił fakturę VAT nr 423/2005 z 25.03.2005r. oraz fakturę nr 1440/2005 z dnia 07.11.2005r. dokumentujące wykonanie usługi wraz z otrzymaną przedpłatą. Po przeanalizowaniu stanu faktycznego, Dyrektor Izby Skarbowej w Opolu zważył, co następuje: Przepis § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 95, poz. 798) stanowi, iż zarejestrowani podatnicy jako podatnicy VAT czynni, posiadający numer identyfikacji podatkowej, wystawiają faktury oznaczone wyrazami "FAKTURA VAT". W myśl § 14 ust. 1 w/w rozporządzenia jeżeli przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi otrzymano część lub całość należności, w szczególności : przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, fakturę wystawia się nie później niż siódmego dnia od dnia, w którym otrzymano część lub całość należności od nabywcy, z zastrzeżeniem ust.2. Zgodnie z ust.2 ww. rozporządzenia fakturę wystawia się również nie później niż siódmego dnia od dnia, w którym pobrano przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi każdą kolejną część należności (zaliczkę, przedpłatę, zadatek lub ratę). Jeżeli faktury, o których mowa w ust. 1 i 2, nie obejmują całej ceny brutto, sprzedawca po wydaniu towaru lub wykonaniu usługi wystawia fakturę na zasadach określonych w § 9 i 11 - 13, z tym że sumę wartości towarów (usług) pomniejsza się o wartość otrzymanych części należności, a kwotę podatku pomniejsza się o sumę kwot podatku wykazanego w fakturach dokumentujących pobranie części należności; taka faktura powinna zawierać również numery faktur wystawionych przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi. Jeżeli faktury, o których mowa w ust.1 i 2 , obejmują całą cenę brutto towaru lub usługi, sprzedawca po wydaniu towaru lub wykonaniu usługi nie wystawia faktury w terminie określonym w § 13. W art. 19 ust. 11 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) sformułowano zasadę, zgodnie z którą każda otrzymana zaliczka rodzi obowiązek podatkowy po stronie podatnika, który zaliczkę tę otrzymał. W myśl powołanego przepisu jeżeli przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi otrzymano część należności, w szczególności przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w tej części. Faktura końcowa powinna być wystawiona zgodnie z przepisami § 9 oraz 11 - 13, z tym, że powinna zawierać także numery faktur dokumentujących przyjęte zaliczki oraz wartości otrzymanych należności i kwoty podatku, pomniejszające sumę wartości usługi (wartości zamówienia). Pomniejszenia tego należy dokonać na fakturze (czyli potraktować je jako wartości ujemne). Tak więc stanowisko Strony w przedmiotowej sprawie jest prawidłowe, bowiem wystawiona przez kontrahenta Jednostki faktura końcowa nie spełnia wszystkich wymaganych przepisami wymogów. Powyższej interpretacji udzielono w oparciu o stan faktyczny przedstawionyw zapytaniu oraz obowiązujące przepisy prawa podatkowego.Od niniejszej decyzji służy prawo wniesienia odwołania do Dyrektora Izby Skarbowej w Opolu w terminie 14 dni od daty doręczenia decyzji. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.