Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
PBI-2/406/38/06
Data
2006.04.28
Autor
Urząd Skarbowy Kraków-Krowodrza
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Podstawa obliczenia i wysokość podatku --> Ustalenie podstawy opodatkowania
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Przedmiot i podmiot opodatkowania --> Dochody małżonków
Słowa kluczowe
odliczenie od dochodu
podatek dochodowy od osób fizycznych
wydatki na rehabilitację
Pytanie podatnika
Na kogo powinien być wystawiony rachunek na pobyt męża w zakłądzie opiekuńczo-leczniczym, żeby móc odliczyć od dochodu za rok 2006? Jeżeli rachunek będzie wystawiony na męża, a mąż umrze w ciągu roku 2006 czy nastąpi zwrot podatku?
POSTANOWIENIE Naczelnik Urzędu Skarbowego Kraków-Krowodrza w odpowiedzi na pismo z dnia 09.03.2006 r. (data wpływu do tut. Organu Podatkowego 09.03.2006 r.) w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego oceniając stanowisko przedstawione we wniosku działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja Podatkowa (Dz. U. z 2005 r. nr 8 poz. 60 ze zm.) stwierdza, że stanowisko wnioskodawcy jest prawidłowe. UZASADNIENIE 1. Stan faktyczny przedstawiony we wniosku jest następujący: Z pisma podatnika wynika, że mąż jest ubezwłasnowolniony i żona jest jego prawnym opiekunem. Od 18.01.2006 r. mąż przebywa w zakładzie opiekuńczo-leczniczym w K. Obydwoje z małżonków są inwalidami I i II grupy. Mąż pobiera emeryturę w kwocie 1 572,17 zł, a żona 2 187,31 zł.
2. Pytanie wnioskodawcy: 1. Na kogo powinien być wystawiony rachunek na pobyt męża w zakładzie opiekuńczo-leczniczym w kwocie 1 800,00 zł, żeby móc odliczyć od dochodu za rok 2006 r?. 2. Jeżeli rachunek będzie wystawiony na męża, a mąż umrze w ciągu roku 2006 czy nastąpi zwrot podatku?. Zdaniem podatnika, rachunki powinny być wystawione na męża. 3. Ocena prawna stanowiska wnioskodawcy w przedstawionym stanie faktycznym i prawnym: Zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14, poz. 176 ze zm.) podstawę obliczenia podatku stanowi ustalony zgodnie z przepisami wyżej powołanej ustawy dochód, po odliczeniu wydatków na cele rehabilitacyjne oraz wydatków związanych z ułatwianiem wykonywania czynności życiowych, poniesionych przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub podatnika, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne. Art. 26 ust. 7a pkt 6 ustawy w/w za wydatki, o których mowa w ust. 1 pkt 6 uważa się wydatki poniesione na: - odpłatność za pobyt na leczeniu w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego, za pobyt w zakladzie rehabilitacji leczniczej, zakładach opiekuńczo-leczniczych i pielęgnacyjno-opiekuńczych oraz odpłatność za zabiegi rehabilitacyjne. Warunkiem odliczeń z tego tytułu jest zgodnie z przepisami art. 26 ust. 7d w/w ustawy posiadanie przez osobę, której dotyczy wydatek: - orzeczenia o zakwalifikowaniu przez organy orzekające do jednego z trzech stopni niepełnosprawności, określonych w odrębnych przepisach, lub - decyzji przyznającej rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, rentę szkoleniową albo rentę socjalną, albo - orzeczenia o niepełnosprawności osoby, która nie ukończyła 16 roku życia, wydanego na podstawie odrębnych przepisów.
Wydatki, o których mowa w ust. 7a w/w ustawy, podlegają odliczeniu od dochodu, jeżeli nie zostały sfinansowane (dofinansowane) ze środków zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych, PFRON lub ze środków NFZ, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych albo nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie. W przypadku gdy wydatki były częściowo sfinansowane (dofinansowane) z tych funduszy (środków), odliczeniu podlega różnica pomiędzy poniesionymi wydatkami a kwotą sfinansowaną (dofinansowane) z tych funduszy (środków) lub zwróconą w jakiejkolwiek formie.
Ad. 1 Wysokość wydatków na cele określone w art. 26 ust. 7a pkt. 6 w/w ustawy, ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie. Rachunek powinien być wystawiony na osobę, która faktycznie przebywa w tym zakładzie. Ad. 2 Zgodnie z art. 6 ust. 2 w/w ustawy małżonkowie, między którymi istnieje wspólność majątkowa, pozostający w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy, mogą być na wniosek wyrażony we wspólnym zeznaniu rocznym opodatkowani łącznie od sumy swoich dochodów określonych wzgodnie z art. 9 ust. 1 i 1a w/w ustawy, po uprzednim odliczeniu przez każdego z małżonków kwot określonych w art. 26 w/w ustawy. W tym przypadku podatek określa się na imię obojga małżonków w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy łącznych dochodów małżonków, z tym że do sumy tych dochodów nie wlicza się dochodów (przychodów) opodatkowanych w sposób zryczałtowany na zasadach określonych w tej ustawie.
Z art. 6a ust. 1 w/w ustawy wynika, że wniosek o łączne opodatkowanie dochodów małżonków, między którymi istniała w roku podatkowym współność majątkowa, może być także złożony przez podatnika, który: 1) zawarł związek małżeński przed rozpoczęciem roku podatkowego, a jego małżonek zmarł w trakcie roku podatkowego, 2) pozostawał w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy, a jego małżonek zmarł po upływie roku podatkowego przed złożeniem zeznania podatkowego. Zatem gdyby zaistniała sytuacja, o której mówi Pani w pytaniu Nr 2 będzie Pani uprawniona do rozliczenia dochodów uzyskanych w 2006 r. w sposób preferencyjny przewidziany dla małżonków.
W dacie wydania postanowienia w sprawie będącej przedmiotem niniejszej interpretacji nie toczyło się wobec wnioskodawcy postępowanie podatkowe, lub kontrola podatkowa, albo postępowanie przed Sądem Administracyjnym.
POUCZENIE:1. Udzielona interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie wydania postanowienia, 2. Interpretacja nie jest wiążąca dla wnioskodawcy, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - od czasu jej zmiany lub uchylenia, 3. Na niniejsze postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Krakowie, wniesione za pośrednictwem organu wydającego postanowienie czyli Naczelnika Urzędu Skarbowego Kraków-Krowodrza w terminie 7 dni licząc od daty doręczenia postanowienia. Od wniesienia zażalenia obowiązuje opłata skarbowa w kwocie 5,00 zł na podstawie art. 1 ust. 1 ptk. 1 lit. a. ustawy z dnia 9 września 2000 r. o opłacie skarbowej (Dz. U. Nr 253 poz. 2532) oraz rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 5 grudnia 2000 r. w sprawie sposobu pobierania, zapłaty i zwrotu opłaty skarbowej oraz sposobu prowadzenia rejestrów tej opłaty (Dz. U. Nr 110 poz. 1176 ze zm.).
|