Interpretacja Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie
1472/RPP1/443-418/06/MJ
z 19 lipca 2006 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
1472/RPP1/443-418/06/MJ
Data
2006.07.19
Autor
Drugi Mazowiecki Urząd Skarbowy w Warszawie
Temat
Podatek od towarów i usług --> Odliczenie i zwrot podatku. Odliczanie częściowe --> Odliczenie i zwrot podatku
Słowa kluczowe
budynek gospodarczy
odliczenie podatku od towarów i usług
świadczenia na rzecz pracowników
świadczenie nieodpłatne
Pytanie podatnika
Pytanie Podatnika prowadzącego stadninę koni dotyczy możliwości odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki na budowę budynku gospodarczego, który ma być wykorzystywany w dwojaki sposób:
1. część pomieszczeń ma zostać oddana do nieodpłatnego wykorzystania na potrzeby pracowników w trakcie łączącego ich ze Spółką stosunku pracy; 2. pozostałe pomieszczenia mają być przeznaczone do wynajmu na rzecz klientów, którzy na czas treningów chcą być ulokowani na terenie stadniny.
POSTANOWIENIE
Spółka stoi na stanowisku, że jest uprawniona do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktur dokumentujących koszty budowy budynku gospodarczego. Ustosunkowując się do stanowiska Strony Naczelnik Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego informuje jak niżej. Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług z dnia 11 marca 2004r. (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Na podstawie art. 8 ust. 1 cytowanej ustawy poprzez świadczenie usług rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7. Na podstawie ustępu 2 przytoczonego wyżej art. 8 na równi z odpłatnym świadczeniem usług ustawodawca traktuje nieodpłatne świadczenie usług niebedące dostawą towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia, oraz wszelkie inne nieodpłatne świadczenie usług, jeżeli nie są one związane z prowadzeniem przedsiębiorstwa, a podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług związanych z tymi usługami w całości lub części. Zdaniem Naczelnika Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego udostępnianie pracownikom Spółki części pomieszczeń do bezpłatnego korzystania stanowi świadczenie na cele osobiste pracowników. W świetle przytoczonego wyżej art. 8 ust. 1 i 2 w związku z art. 5 ust. 1 pkt 1 omawianej ustawy nieodpłatne świadczenie usług na cele osobiste pracownika jest równoznaczne z wykonaniem usługi za odpłatnością i podlega opodatkowaniu. Ponadto ze wskazanego przez Stronę stanu faktycznego wynika, że pozostała część budynku gospodarczego ma być wykorzystana do prowadzenia działalności opodatkowanej, polegającej na wynajmie pomieszczeń klientom Spółki. Biorąc pod uwagę powyższe ustalenia należy uznać, że wybudowany na terenie stadniny budynek gospodarczy w całości będzie służył Spółce do wykonywania czynności opodatkowanych. Zgodnie z treścią art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług w zakresie w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. W myśl art. 86 ust. 2 pkt 1 omawianej ustawy kwotę podatku naliczonego stanowi, z zastrzeżeniem ust. 3-7, suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług. Z brzmienia art. 88 ust. 3 pkt 1 w.w. ustawy wynika, że wyłączenie prawa do odliczenia podatku naliczonego wynikające z art. 88 ust. 1 pkt 2 omawianej ustawy, nie znajduje zastosowania w przypadku nabycia towarów i usług, o których mowa w art. 87 ust. 3. W cytowanym art. 87 ust. 3 wymienione są towary i usługi, które na podstawie ustawy o podatku dochodowym zostały zaliczone przez podatnika do środków trwałych podlegających amortyzacji. Stosownie do art. 16a ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych ( Dz. U. z 2000r. Nr 54, poz. 654 ze zm.) amortyzacji podlegają, z zastrzeżeniem art. 16c (nie znajdującym zastosowania w opisanym stanie faktycznym), stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy określonej w art. 17a pkt 1, zwane środkami trwałymi. Z przedstawionego przez Stronę stanu faktycznego wynika, że nabyty budynek gospodarczy, stanowiący własność Spółki, kompletny i zdatny do użytku w dniu przyjęcia do używania, spełnia przesłanki do zaliczenia go do środków trwałych podlegających amortyzacji, o ile Spółka przewiduje czas używania budynku w okresie dłuższym niż rok. Dlatego też Wnioskodawcy przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktur dokumentujących koszty budowy budynku gospodarczego. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.