P O S T A N O W I E N I E

Na podstawie art.216 oraz art.14a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r - Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. z 2005r Nr 8 poz. 60 ze zm.) po rozpatrzeniu wniosku z dnia 01-03-2006r (wpływ do Urzędu dnia 07-03-2006r) w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu stosowania prawa podatkowego, Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Praga

p o s t a n o w i ł

- uznać za nieprawidłowe wyrażone we wniosku stanowisko w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych w sprawie częściowego zwrotu od spółdzielni mieszkaniowej nadpłaconego wkładu budowlanego.

uzasadnienie

Wnioskiem z dnia 01-03-2006r (wpływ do Urzędu w dniu 03-03-2006r) uzupełnionym dnia 24.03.2006r ( wpływ do Urzędu 27.03.2006r ) wystąpił Pan w trybie art. 14a Ordynacji podatkowej o udzielenie pisemnej interpretacji w następującej sprawie: Dokonał Pan w 1998r. wpłaty wkładu budowlanego do spółdzielni mieszkaniowej, który następnie został odliczony w całości od podstawy opodatkowania ( tzw. duża ulga budowlana).Spółdzielnia mieszkaniowa dokonała ostatecznego rozliczenia inwestycji i wypłaciła Panu w 2005 roku nadpłacony wkład budowlany, oraz sporządziła informację na formularzu PIT-14.Według Pana od dokonania odliczenia z tytułu wpłat na wkład budowlany w 1998 roku minęło ponad 5 lat i fakt wypłacenia przez Spółdzielnię, dopiero teraz stwierdzonych nadpłat, nie powinien zwiększać podstawy opodatkowania za 2005r.

Mając na uwadze przedstawiony stan faktyczny organ podatkowy na podstawie art.14a § 1 Ordynacji podatkowej informuje:

W myśl przepisu art. 7 ust. 1 ustawy z dnia 21 listopada 2001r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne ( Dz. U. Nr 134, poz.1509) spółdzielnie mieszkaniowe są obowiązane sporządzić za dany rok kalendarzowy, w trzech egzemplarzach, według ustalonego wzoru, imienne informacje o wysokości wycofanego wkładu budowlanego lub mieszkaniowego wniesionego do spółdzielni od dnia 1 stycznia 1992r., chyba że podatnik złoży spółdzielni oświadczenie, że wycofany wkład nie był odliczony od jego dochodu lub od podatku. Z kolei przepis art. 6 ust.1 tej samej ustawy stanowi, że art. 27a ust. 13 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 roku, ma zastosowanie do wymienionych w nim zdarzeń, powstałych po dniu 1 stycznia 2002r. Natomiast z treści przepisu art. 27a ust 13 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r Nr 14 poz.176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2001r. wynika, że jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu lub (podatku) z tytułu wydatków poniesionych na - 2 -cele określone w art. 27a ust. 1 pkt 1 i 2, a następnie: wycofał ze spółdzielni wniesiony wkład, w całości zmienił przeznaczenie lokalu lub budynku mieszkalnego na użytkowy, po roku, w którym dokonano odliczeń, otrzymał zwrot odliczonych wydatków, z wyjątkiem gdy zwrócone kwoty zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu, wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę - do dochodu ( przychodu) lub podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności, dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tych tytułów.

Mając na uwadze powołane wyżej przepisy prawa należy stwierdzić że, Spółdzielnia mieszkaniowa zobligowana była do sporządzenia stosownej informacji na formularzu PIT-14. Nie oznacza to jednak, iż w przypadku otrzymania takiej informacji podatnik jest obowiązany wykazać zwrócony wkład mieszkaniowy lub budowlany w zeznaniu za rok podatkowy, w którym taka sytuacja miała miejsce. Doliczenie kwot uprzednio odliczonych uzależnione jest bowiem od tego, czy w okresie obowiązywania ustawy tj. w latach 1992-2002 dokonywano pomniejszenia podstawy opodatkowania lub podatku dochodowego z tytułu wniesionego do spółdzielni mieszkaniowej wkładu mieszkaniowego lub budowlanego.

Z przedstawionego przez Pana stanu faktycznego wynika, że dokonał Pan pomniejszenia podstawy opodatkowania z tytułu wniesionego wkładu budowlanego, a zatem zgodnie z w/w przepisami jest Pan zobowiązany doliczyć uprzednio odliczone kwoty do podstawy opodatkowania za rok 2005 i nie ma przy tym znaczenia fakt, iż od momentu dokonania odliczeń upłynęło 5 lat.

Niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego we wniosku oraz stanu prawnego obowiązującego na dzień zaistnienia zdarzenia i nie jest wiążąca dla podatnika, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli podatkowej do czasu zmiany lub uchylenia zgodnie z art.14b § 1 i 2 Ordynacji podatkowej.

Na niniejsze postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia (art.236 § 2 pkt 1 Ordynacji podatkowej)