P O S T A N O W I E N I E

Działając na podstawie art. 14a § 4 i art. 14a §1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.), Naczelnik Opolskiego Urzędu Skarbowego w Opolu stwierdza, że stanowisko Spółki w sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych przedstawione we wniosku z dnia 6 lutego 2006 r. nie jest prawidłowe.

U Z A S A D N I E N I E

Pismem z dnia 6 lutego 2006 r. (data wpływu pisma 8 lutego 2006 r.) Jednostka zwróciła się z wnioskiem o udzielenie na podstawie art. 14a Ordynacji podatkowej, interpretacji co do zakresu i sposobu stosowania przepisów prawa podatkowego w Jej indywidualnej sprawie, w której nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.

Spółka przedstawiła następujący stan faktyczny:

Spółka w 2005 roku wystawiała faktury sprzedaży na podstawie podpisanej z odbiorcą umowy handlowej. Na każdej z tych faktur udzielono rabatu w wysokości 2,29%. W 2006 roku w ramach porozumienia z kontrahentem, zostanie zmieniona ustalona wcześniej wysokość rabatu z 2,29 % na 1,29%, zmiana ta jednak obowiązywać będzie od 15.10.2005 r.. Spółka będzie wystawiać faktury korygujące za okres od 15.10.2005 r. do 31.12.2005 r. W wyniku korekty rabatu ulegnie zwiększeniu kwota podatku należnego za miesiące październik, listopad i grudzień 2005 r., jak również zwiększą się przychody.
Zdaniem Spółki zwiększona kwota wartości netto powiększy przychody do opodatkowania w 2005 r.

Po przeanalizowaniu przedstawionego stanu faktycznego oraz obowiązującego stanu prawnego Naczelnik Opolskiego Urzędu Skarbowego w Opolu informuje, co następuje:

Zgodnie z art. 12 ust. 3 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm. zwanej dalej "ustawą"), za przychody związane z działalnością gospodarczą, osiągnięte w roku podatkowym uważa się także przychody należne choćby nie zostały jeszcze faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów i udzielonych bonifikat i skont.
W myśl art. 12 ust. 3a ustawy za datę powstania przychodu, o którym mowa w ust. 3, uważa się dzień wystawienia faktury (rachunku), nie później jednak niż ostatni dzień miesiąca, w którym wydano między innymi rzecz.
Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, poza ww. przepisem art. 12 ust. 3 ustawy, nie regulują zasad dokonywania korekt przychodów. Aby udzielić poprawnej odpowiedzi na zapytanie Jednostki należy rozróżnić dwie sytuacje:
Pierwsza, kiedy to zarówno zmiana umowy jak i korekta faktur następuje przed ustawowym terminem do złożenia zeznania rocznego. W takim przypadku korekta przychodów winna być dokonana w 2005 r. tak jak wskazała Jednostka we wniosku.
Druga, gdy zmiana umowy lub/i korekta faktur nastąpiła po terminie złożenia zeznania za 2005 r. W tym przypadku korekta przychodów winna być dokonana w 2006 roku.

Wobec powyższego postanowiono jak w sentencji.

Niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Spółkę i stanu prawnego obowiązującego w czasie zaistnienia opisanej sytuacji.

Ponadto informuje się, iż zgodnie z art. 14b § 1 oraz art. 14b § 2 ustawy Ordynacja podatkowa niniejsza interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, ale jest wiążąca dla organów podatkowych i organów kontroli skarbowej właściwych dla Spółki do czasu jej zmiany lub uchylenia przez organ odwoławczy oraz do czasu zmiany przepisów prawnych.

Stosownie do postanowień art. 14a § 4, art. 236 § 2 pkt 1 oraz art. 223 § 1 w związku z art. 239 Ordynacji podatkowej, na niniejsze postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Opolu za pośrednictwem Naczelnika Opolskiego Urzędu Skarbowego, w terminie 7 dni od daty doręczenia niniejszego postanowienia.

Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a ustawy z dnia 9 września 2000r. o opłacie skarbowej (Dz. U. z 2004 r. Nr 253, poz. 2532 ze zm.), podanie i załączniki do podań składane w indywidualnych sprawach z zakresu administracji publicznej podlegają opłacie skarbowej. Szczegółowy wykaz przedmiotów opłaty skarbowej zawiera załącznik do wyżej wymienionej ustawy. Zgodnie z poz. 1 części I tego załącznika opłata skarbowa od podania wynosi 5 zł, natomiast zgodnie z poz. 2 opłata skarbowa od załącznika do podania wynosi 50 gr.