Zgodnie z treścią art. 12 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ( tj. Dz. U. z 2000r. Nr 14 poz. 176 z późn. zm.) za przychód ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń: wynagrodzenia zasadnicze, wynagrodzenia za godziny nadliczbowe, różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za nie wykorzystany urlop i wszelkie inne koszty niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona, a ponadto świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, jak również wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych.
Zgodnie z art. 9 ust. 1 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52 i 52a oraz dochodów na podstawie przepisów ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 38 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wolne od podatku dochodowego są świadczenia rzeczowe lub ich ekwiwalenty pieniężne w zamian tych świadczeń otrzymane przez emerytów i rencistów w związku z łączącym ich poprzednio z zakładami pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy lub spółdzielczym stosunkiem pracy oraz od związków zawodowych - do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2280 zł. Stosownie do art. 21 ust. 1 pkt 67 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym w 2006r. - wolna od podatku dochodowego jest wartość świadczeń otrzymywanych przez pracownika, sfinansowanego w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych - do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380zł: rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary i usługi.
W związku z tym, że ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie określa definicji rzeczy ani świadczenia rzeczowego należy odwołać się do znaczenia tych pojęć w języku potocznym lub definicji stosowanych w innych dziedzinach prawa. Zgodnie z art. 45 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964r. Kodeks cywilny ( Dz.U. Nr 16 poz.93 ze zm. ) rzeczami są tylko przedmioty materialne. Przedmiotem świadczenia jest usługa turystyczna a nie rzecz. Emeryci i renciści mają prawo do skorzystania z usługi turystycznej zakupionej przez pracodawcę.
Jak wynika z powyższego, ze zwolnienia w limitowanej części korzystają jedynie świadczenia o charakterze rzeczowym do których można zaliczyć np. wartość biletu do kina, czy do teatru lub wartość karnetu na basen, siłownię czy paczki świąteczne dla dzieci. Natomiast nie można uznać, iż wartość wycieczki zorganizowanej i w całości sfinansowanej przez zakład pracy jest świadczeniem rzeczowym.
Mając na uwadze powyższe wartość tego świadczenia stanowi przychód pracownika na podstawie cytowanego wyżej art. 12 ust. 1 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych a tym samym nie podlega zwolnieniu na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 67, tym bardziej w sytuacji, gdy jest możliwość ustalenia kosztów takiej wycieczki na każdego pracownika - uczestnika wycieczki. Również wartość takiego świadczenia stanowi przychód emeryta lub rencisty i przychód ten nie podlega zwolnieniu od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 38 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychód z tego tytułu dla emeryta lub rencisty ustala się wg ceny zakupu danej usługi (art. 11 ust. 2a pkt 2 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych). Stosownie do art. 30 ust. 1 pkt 4 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych od uzyskanych na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej dochodów (przychodów) pobiera się zryczałtowany podatek dochodowy z tytułu świadczeń otrzymywanych przez emerytów lub rencistów, w związku z łączącym ich stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczym stosunkiem pracy, z zastrzeżeniem art. 21 ust. 1 pkt 26 i 38 - w wysokości 10% należności.