P O S T A N O W I E N I E

Na podstawie art. 14a § 1, § 3 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz. U. Nr 8 z 2005r., poz.60 z późn.zm.) oraz art. 27a ust. 13 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14, poz. 176 z późn.zm.) po rozpatrzeniu Pani wniosku z dnia ........ w sprawie interpretacji przepisów prawa podatkowego

Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Wola uznał stanowisko wnioskodawcy jako prawidłowe

w sprawie zaliczenia do wydatków poniesionych na wkład budowlany do spółdzielni mieszkaniowej kwoty wkładów wraz z odsetkami i premią gwarancyjną zgromadzonej na książeczkach mieszkaniowych, przelanej przez bank na konto spółdzielni mieszkaniowej

U Z A S A D N I E N I E

W dniu 02.02.2006r. zwróciła się Pani z wnioskiem o udzielenie interpretacji co do zakresu stosowania przepisów prawa podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych, który to wniosek zawierał m.in. następujące pytanie:
czy kwota kapitału, odsetek i premii gwarancyjnej zgromadzona na książeczkach mieszkaniowych, która została bezpośrednio przelana przez bank na konto spółdzielni mieszkaniowej z którą zawarłam umowę o budowę lokalu mieszkalnego powinna być przeze mnie ujęta w kwocie wydatków poniesionych na wkład budowlany wpłacony do sp-ni (PIT/D wiersz 3 kol.74)?

Stan faktyczny: W dniu 23.03.2001 r. Podatniczka zlikwidowała książeczki mieszkaniowe a zgromadzone na nich środki wraz z premią gwarancyjną bank przelał na konto spółdzielni mieszkaniowej na poczet wkładu budowlanego lokalu mieszkalnego, gdyż z tą spółdzielnią w dniu 20.12.2000r. zawarła umowę o budowę lokalu. Kwota faktycznie poniesionych wydatków z tytułu wkładu budowlanego wpłaconego do spółdzielni to 57.674,29 zł. Po 2001 roku Podatniczka zmieniła miejsce zamieszkania.

Stanowisko wnioskodawcy jest następujące: według Podatniczki kwota wkładów wraz z odsetkami i premią gwarancyjną zgromadzona na książeczkach mieszkaniowych i przelana przez bank do spółdzielni mieszkaniowej powinna być doliczona do sumy wydatków, które zostały poniesione na wkład budowlany i ujęta w PIT/D.

Ocena prawna w/w stanowiska wnioskodawcy - Zgodnie z treścią art. 27a ust. 1 pkt 1 lit. c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. 2000 r. Nr 19 poz. 176 ze zm.) - w brzmieniu obowiązującym w 2001 r. - podatek dochodowy (...) zmniejsza się (...), jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej.
Jak wynika z przedstawionego przez Panią stanu faktycznego, na dzień ponoszenia wydatków - przelania przez bank na konto spółdzielni mieszkaniowej na poczet wkładu budowlanego lokalu mieszkalnego kwoty kapitału, odsetek i premii gwarancyjnej zgromadzonej na książeczkach mieszkaniowych - (tj. w 2001 roku) z tytułu wniesionego do spółdzielni mieszkaniowej wkładu mieszkaniowego, dysponowała Pani umową o budowę lokalu zawartą ze spółdzielnią, na mocy której przedmiotowy lokal został udostępniony Pani w czerwcu 2005 roku.

Z uwagi na powyższe miała Pani prawo ująć kwotę kapitału, odsetek i premii gwarancyjnej zgromadzoną na książeczkach mieszkaniowych, która została bezpośrednio przelana przez bank na konto spółdzielni w załączniku PIT/D (informacja o odliczeniu wydatków mieszkaniowych w 2001 roku), poz. 69.