P O S T A N O W I E NI E

Na podstawie art.14 § i art. 216 §1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa ( j.t. Dz.U. z 2005r Nr.8 poz.60 z późn .zm.) Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Mokotów postanawia Pani stanowisko w sprawie, zawarte we wniosku z dnia 24.10.2005r. o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, uznać za prawidłowe.

U z a s a d n i e n i e

Stan faktyczny podany we wniosku jest następujący :

Z przedstawionego przez Panią stanu faktycznego wynika, że od 1990r. zamieszkuje Pani w lokalu służbowym wraz z mężem – głównym najemcą, który lokal mieszkalny otrzymał na podstawie decyzji wydanej przez Dowódcę Oddziału Zaopatrzenia i Obsługi Dowództwa Wojsk Ochrony Pogranicza. Natomiast Pani zgodnie z treścią decyzji przydziału lokalu mieszkalnego została uwzględniona przy ustalaniu powierzchni mieszkalnej lokalu.We wrześniu 2005r. ustanowiliście Państwo rozdzielność majątkową.

Stanowisko wnioskodawcy co do oceny stanu faktycznego.

Pani zdaniem poniesione wydatki na remont i modernizację lokalu mieszkalnego podlegają odliczeniu od podatku.

Ocena prawna stanowiska w przedstawionym stanie faktycznym i prawnym.

Prawo do zmniejszenia podatku dochodowego z tytułu wydatków poniesionych w 2005r. na remont i modernizację lokalu mieszkalnego wynika z art.12 ust.2 ustawy z dnia 12 listopada 2003r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw ( Dz.U.Nr.202 poz.1956). Jak stanowi przepis, wydatki, o których mowa w art.27a ust.1 pkt.1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ( Dz.U. z 2000r. Nr.14 poz.176 ze zm.), w brzmieniu obowiązującym w 2003r,poniesione w latach 2004 –2005 podlegają odliczeniu od podatku, w wysokości i na zasadach określonych w art.27a i art.45 ust.3a pkt.1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z art.27a ust.1 pkt. 1 cytowanej ustawy w brzmieniu obowiązującym w 2003r. podatek dochodowy od osób fizycznych, obliczony zgodnie z art. 27, obniżony zgodnie z art.27b o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne zmniejsza się na zasadach określonych w ust.2- 15, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone między innymi na remont i modernizację- zajmowanego na podstawie tytułu prawnego - lokalu mieszkalnego.Warunkiem niezbędnym do skorzystania z ulgi z tytułu remontu i modernizacji lokalu lub budynku mieszkalnego jest więc posiadanie tytułu prawnego.

Tytułem prawnym odpowiadającym własności w rozumieniu prawa rzeczowego tj. art.46 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964r. Kodeks Cywilny ( Dz. U. Nr.16 poz.93 ze zm.), zgodnie , z którymi nieruchomościami są części powierzchni ziemskiej stanowiące odrębny przedmiot własności (grunty), jak również budynki trwałe z tym gruntem związane jest między innymi:- akt własności budynku lub lokalu mieszkalnego,- umowa użyczenia,- umowa najmu lub dzierżawy,- inny stosunek zobowiązaniowy, z którego wynika prawo podatnika do korzystania z lokalu mieszkalnego.

Dzień podpisania któregokolwiek z w/w dokumentów, uważany jest więc za moment uzyskania tytułu prawnego.

Art. 27a w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym w 2003r. określa m. in. wysokość odliczeń, oraz sposobów dokumentowania wydatków. Kwota limitu, o którą zmniejsza się podatek, nie może przekroczyć poczynając od 1 stycznia 2003r. 19% kwoty poniesionych wydatków, nie więcej niż:- 4.725,00 zł. – jeżeli wydatki dotyczą lokalu mieszkalnego, lub- 5.670,00 zł.- jeżeli wydatki dotyczą remontu budynku mieszkalnego, lub wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej.

Jeżeli podatnik w ramach remontu budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego ponosi także wydatki instalacji gazowej, urządzeń eksplozymetrycznych lub urządzeń gazowych i w związku z tymi wydatkami przekroczy ustalony limit, wysokość odliczeń może zostać zwiększona maksymalnie o 945,00 zł.

W myśl art.27a ust.10 pkt.1 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym w 2003r. wysokość odliczeń od podatku m.in. remontu dotyczy łącznie obojga małżonków, z wyjątkiem małżonków , w stosunku do których orzeczono separację .Jeżeli małżonkowie : podlegają odrębnemu opodatkowaniu – odliczeń dokonuje się zgodnie z wnioskami zawartymi w zeznaniach rocznych bądź od podatku każdego z nich, w proporcji wskazanej we wniosku, bądź od podatku jednego z małżonków.

W związku z powyższym w oparciu o przedstawiony przez Panią stan faktyczny stwierdza się, że posiada Pani wraz z mężem tytuł prawny do zajmowanego lokalu mieszkalnego. To daje podstawę do zastosowania ulgi remontowej i modernizacyjnej lokalu mieszkalnego w ramach jednego limitu.

Po ustaleniu rozdzielności majątkowej, podlega Pani odrębnemu opodatkowaniu. Odliczeń dokonuje Pani zgodnie z wnioskami zawartymi w zeznaniach rocznych tj. w proporcji wskazanej we wniosku. W informacji o odliczeniu wydatków mieszkaniowych w 2005r, ( PIT-D) w części C.1 m.in. wskazuje Pani kwotę przysługującego odliczenia w 2005r. – dotyczy obojga małżonków, w części C.4 – kwotę przysługującego odliczenia Pani i małżonka.