Interpretacja Urzędu Skarbowego w Staszowie
PD/415-16/2006
z 24 października 2006 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
PD/415-16/2006
Data
2006.10.24
Autor
Urząd Skarbowy w Staszowie
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Koszty uzyskania przychodów
Słowa kluczowe
amortyzacja
koszty uzyskania przychodów
motocykl
środek trwały
Pytanie podatnika
Czy istnieje możliwość zaliczenia w koszty uzyskania przychodów amortyzacji motocykla używanego sezonowo ?
Naczelnik Urzędu Skarbowego w Staszowie działając na podstawie art. 14a § 1 oraz § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) po rozpatrzeniu wniosku w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny oraz obowiązujący stan prawny postanawia: Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że planuje Pan zakupić motocykl o pojemności silnika 649 cm3 i masie własnej 215 kg . Pojazd ten zakupiony zostanie wyłącznie na potrzeby działalności gospodarczej, z przeznaczeniem na dojazdy do klientów. Pojazd ten zamierza Pan używać sezonowo w okresie od marca do listopada, zaś odpisy amortyzacyjne zamierza zaliczać do kosztów uzyskania przychodu w okresach kwartalnych. W związku z rodzącymi się wątpliwościami w tym zakresie pyta Pan czy może zaliczyć w koszty uzyskania przychodu amortyzację używanego sezonowo motocykla. Jednocześnie wyraża Pan pogląd, iż w dacie oddania do użytkowania powinien zaliczyć przedmiotowy motocykl do środków trwałych i amortyzować liniowo 20% w skali roku. Naczelnik tut. Urzędu po przeanalizowaniu przedstawionego we wniosku stanu faktycznego oraz wyrażonej opinii, podziela Pana stanowisko w powyższej sprawie. Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) kosztami uzyskania przychodów są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23. Zgodnie z przepisem art. 22 ust. 8 w/w ustawy, kosztem uzyskania przychodu są odpisy z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (odpisy amortyzacyjne) dokonywane wyłącznie zgodnie z art. 22a-22o, z uwzględnieniem art. 23. Zgodnie z art. 22a ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) amortyzacji podlegają, z zastrzeżeniem art. 22c, stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania: Motocykl, który zamierza Pan zakupić, musi spełnić powyższe warunki, by mógł zostać uznany za środek trwały. Za koszt uzyskania przychodu będzie można uznać odpisy amortyzacyjne z tytułu jego używania na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej, jeżeli zgodnie z dyspozycją art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wydatek na zakup motocykla będzie poniesiony w celu osiągnięcia przychodu, tzn. umotywowane racjonalnymi przesłankami będzie oczekiwanie, iż zakup motocykla będzie skutkował powstaniem lub zwiększeniem przychodu. Jeśli zatem przedmiotowy motocykl spełni warunki dotyczące zaliczenia go do środków trwałych a także spełni kryterium celowości uzyskania przychodu, to zgodnie z art. 22n najpóźniej w miesiącu przekazania go do używania należy dokonać stosownego zapisu w ewidencji środków trwałych. Według Klasyfikacji Środków Trwałych motocykle zaliczane są do rodzaju 740. Zgodnie z wykazem rocznych stawek amortyzacyjnych (będącym załącznikiem nr 1 do w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych) motocykle podlegają amortyzacji według stawki 20% Motocykl można amortyzować przy zastosowaniu podstawowej metody amortyzacji, którą jest metoda liniowa. Polega ona na tym, że przez cały okres amortyzacji podatnik nalicza odpisy amortyzacyjne w równej wysokości, czyli okres ich amortyzacji wynosi 5 lat. Jeżeli motocykl będzie wykorzystywany sezonowo (co stwierdził Pan w złożonym uzupełnieniu wniosku), wówczas jego amortyzacja powinna być dokonywana zgodnie z przepisami art. 22h ust. 1 pkt 3 wspomnianej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Odpisów amortyzacyjnych od używanych sezonowo środków trwałych należy dokonywać w okresie ich wykorzystywania. Wysokość odpisu miesięcznego ustala sięprzez podzielenie rocznej kwoty odpisów amortyzacyjnych przez liczbę miesięcy w sezonie albo przez 12 miesięcy w roku. Zgodnie z art. 22h ust. 4 wyżej powołanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ma Pan możliwość dokonywać odpisów amortyzacyjnych w równych ratach co kwartał. Biorąc powyższe pod uwagę oraz przedstawiony stan faktyczny, Naczelnik tut. Urzędu postanowił jak w sentencji. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.