Na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.), art. 8 ust. 2 ustawy z dnia 26.10.1995 r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego (Dz. U. z 2000 r. Nr 98, poz. 1070 ze zm.), art. 27a ust. 13 pkt 4 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym do końca 2001 r., po rozpatrzeniu wniosku z dnia 8.05.2006 r. w sprawie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Tarnobrzegu, postanawia uznać, że stanowisko przedstawione przez pana w powyższym wniosku jest prawidłowe.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że w 2000 r. zawarł pan umowę z B. na prowadzenie rachunku kasy mieszkaniowej. Po 66 miesiącach oszczędzania złożył pan wniosek o postawienie środków zgromadzonych na rachunku kasy mieszkaniowej do swojej dyspozycji na pokrycie kosztów nabycia nieruchomości mieszkaniowej. W celu nabycia tej nieruchomości stara się pan o kredyt na jej zakup, a następnie po wycofaniu oszczędności z kasy mieszkaniowej przeznaczy je pan na spłatę zaciągniętego kredytu. Pytanie pana brzmi - czy przeznaczenie środków finansowych gromadzonych na rachunku kasy mieszkaniowej na spłatę kredytu uzyskanego na zakup nieruchomości mieszkaniowej będzie spełniało przesłanki art. 8 ustawy z dnia 26.10.1995 r. o niektórych formach wspierania budownictwa mieszkaniowego i czy będzie to zgodne z przepisami podatkowymi. Pana zdaniem takie rozwiązanie spełnia przesłanki art. 8 ww. ustawy o niektórych formach wspierania budownictwa mieszkaniowego, a tym samym nie będzie obowiązku doliczenia do podatku dochodowego dokonanych w latach poprzednich pomniejszeń podatku.

W sprawie będącej przedmiotem zapytania nie jest prowadzone postępowanie podatkowe, kontrola podatkowa ani postępowanie przed sądem administracyjnym.

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Tarnobrzegu stwierdza, że stanowisko pana w powyższej sprawie jest prawidłowe.

Zgodnie z art. 27a ust. 13 pkt 4 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym do końca 2001 r. - jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od podatku z tytułu systematycznego oszczędzania, a następnie wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej i wydatkował je zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę, nie musi doliczać do podatku kwot poprzednio odliczonych z tego tytułu. Przepis art. 4 ust. 3 ustawy z dnia 21.11.2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 134, poz. 1509 ze zm.) zezwolił na kontynuację prawa do ulgi z tytułu oszczędzania w kasie mieszkaniowej, o ile nabyto prawa do tego odliczenia przed 1.01.2002 r.

Zgodnie z art. 8 ust. 2 ustawy z dnia 26.10.1995 r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego (Dz. U. Nr 133, poz. 654 ze zm.) celami mieszkaniowymi są:

1. nabycie, budowa, przebudowa, rozbudowa lub nadbudowa domu albo lokalu mieszkalnego, stanowiącego odrębną nieruchomość,
2. uzyskanie spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
3. remont domu albo lokalu, o których mowa w punkcie 1 i 2 z wyjątkiem bieżącej konserwacji i odnowienia mieszkania,
4. spłata kredytu bankowego zaciągniętego na cele wymienione w punktach 1-3,
5. nabycie działki budowlanej lub jej części pod budowę domu jednorodzinnego lub budynku mieszkalnego, w którym jest lub ma być położony lokal mieszkalny posiadacza rachunku.

Z powyższego wynika, że przeznaczając wycofane z kasy mieszkaniowej oszczędności na spłatę kredytu zaciągniętego na zakup nieruchomości mieszkaniowej zachowa pan prawo do dokonanych odliczeń z tytułu oszczędzania w kasie mieszkaniowej i nie będzie potrzeby doliczania do podatku kwot wcześniej odliczonych. Należy zaznaczyć, że wydatkowanie wycofanej kwoty zgromadzonych oszczędności w kasie mieszkaniowej na powyższy cel (spłata kredytu) powinno nastąpić do końca roku podatkowego, w którym zostały te oszczędności wycofane.