Interpretacja Drugiego Urzędu Skarbowego w Gdańsku
DP/423/0008/06
z 24 sierpnia 2006 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
DP/423/0008/06
Data
2006.08.24
Autor
Drugi Urząd Skarbowy w Gdańsku
Temat
Podatek dochodowy od osób prawnych --> Przedmiot i podmiot opodatkowania --> Powiązania gospodarcze, rodzinne, kapitałowe
Słowa kluczowe
dokumentacja
podmioty powiązane
powiązania kapitałowe
Pytanie podatnika
1. Czy w przedstawionym przypadku wnioskodawca ma do czynienia z wykonywaniem usług na rzecz jednostek powiązanych?
2. Czy przedmiotowe usługi powinien wykazywać w dokumentach finansowych spółki jako świadczone na rzecz jednostek powiązanych ?
POSTANOWIENIE Na podstawie art.14a §1 i §4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz. U. z 2005 roku Nr 8, poz. 60). po rozpatrzeniu wniosku sp. z o. o. z dnia 07.06.2006 roku uzupełnionego pismem z dnia 10.07.2006 roku o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w sprawie: wykonywania usług na rzecz jednostek powiązanych oraz wykazywania w/w usług w dokumentach finansowych spółki. stwierdzam, że: stanowisko przedstawione w tym wniosku jest nieprawidłowe w odniesieniu do opisanego stanu faktycznego. Uzasadnienie Wnioskodawca przedstawił następujący opis stanu faktycznego: Udziałowcem sp. z o. o. - Wnioskodawcy - jest między innymi jednoosobowa firma osoby fizycznej. Wnioskodawca wykonuje usługi na rzecz innej spółki z o. o., w której 51% udziałów posiada w/w osoba fizyczna będąca jednocześnie udziałowcem sp. z o. o. - Wnioskodawcy. Spółka stawia pytania:
Stanowisko wnioskodawcy jest następujące: Zdaniem spółki w przypadku wykonywania usługi na rzecz innej spółki z o. o., w której 51% udziałów posiada prywatna osoba, będąca jednocześnie właścicielem jednoosobowej firmy jak również udziałowcem wnioskodawcy nie ma do czynienia z wykonywaniem usługi na rzecz jednostek powiązanych. Ponadto nie jest wobec powyższego zobowiązana do wykazywania w dokumentach finansowych spółki jako usługi świadczone na rzecz jednostek powiązanych. Oceniając przedstawiony przez Spółkę stan faktyczny stanowisko Organu jest następujące: Zgodnie z art. 11 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych, jeżeli:
Przepis ust. 4 wyżej cyt. art. 11 stanowi, że przepisy ust.1-3 stosuje się odpowiednio, gdy:
Natomiast zgodnie z ust. 5a ww. art. 11 posiadanie udziału w kapitale innego podmiotu, o którym mowa w ust.1 i 4, oznacza sytuację, w której dany podmiot bezpośrednio lub pośrednio posiada w kapitale innego podmiotu udział nie mniejszy niż 5%. Określając wielkość udziału pośredniego, jaki podmiot posiada w kapitale innego podmiotu, przyjmuje się zasadę, że jeżeli jeden podmiot posiada w kapitale drugiego podmiotu określony udział, a ten drugi posiada taki sam udział w kapitale innego podmiotu, to pierwszy podmiot posiada udział pośredni w kapitale tego innego podmiotu w tej samej wysokości; jeżeli wartości te są różne, za wysokość udziału pośredniego przyjmuje się wartość niższą - art. 11 ust. 5b. Zgodnie z art. 9a. ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych podatnicy dokonujący transakcji z podmiotami powiązanymi z tymi podatnikami - w rozumieniu art. 11 ust. 1 i 4 (...) są obowiązani do sporządzenia dokumentacji podatkowej takiej (takich) transakcji, obejmującej:
Stosownie do art. 9a. ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych obowiązek, o którym mowa w ust. 1, obejmuje transakcję lub transakcje między podmiotami powiązanymi, w których łączna kwota (lub jej równowartość) wynikająca z umowy lub rzeczywiście zapłacona w roku podatkowym łączna kwota wymagalnych w roku podatkowym świadczeń przekracza równowartość:
Zdaniem Naczelnika tut. Urzędu stanowisko zaprezentowane przez spółkę jest nieprawidłowe. Stwierdza się, że przedstawioną przez wnioskodawcę sytuację należy uznać za wykonywanie usług na rzecz jednostek powiązanych w rozumieniu art. 11 ust. 4 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Jak przedstawiono wyżej przepis ten wyraźnie określa, iż ma on zastosowanie w stosunku do tych samych osób prawnych lub fizycznych równocześnie bezpośrednio lub pośrednio biorących udział w zarządzaniu podmiotami krajowymi lub ich kontroli albo posiadających udział w kapitale tych podmiotów. Została zatem spełniona jedna z przesłanek ewentualnego zastosowania przepisów art. 11 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Skoro podatnik wyraźnie stwierdził, że nie stosuje warunków ani cen różniących się od warunków i cen, które ustala dla innych niezależnych podmiotów to brak jest podstaw do zastosowania art. 11 w/w ustawy, który stosujemy tylko wówczas gdy podmioty powiązane wykorzystują fakt zależności i nie wykazują dochodów albo wykazują dochody niższe od tych, jakich należałoby oczekiwać. W kwestii sporządzania dokumentacji obowiązek taki powstanie, gdy suma należności w roku podatkowym przekroczy kwoty określone w cyt. art. 9a ust. 2 ustawy o podatku dochodowym. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.