Podatnik jest właścicielem firmy zajmującej się min. naprawą powypadkową samochodów. W sytuacji gdy zostanie ustalona szkoda całkowita pojazdu osoby fizycznej ubezpieczyciel wycenia szkodę wg. ceny netto i te kwotę przekazuje na naprawę. Szkoda całkowita jest ustalana, kiedy świadczenie za szkodę przewyższa 70% wartości rynkowej pojazdu. Jeśli jest szkoda niecałkowita ubezpieczyciel otrzymuje fakturę VAT wystawioną na osobę fizyczną i przekazuje całą kwotę brutto. Strona zwróciła się z zapytaniem czy otrzymaną kwotę za szkodę całkowitą od ubezpieczyciela należy potraktować jako usługę i wystawić fakturę VAT w kwocie brutto równej przekazanej kwocie netto przez ubezpieczyciela? Podatnik uważa, iż wystawienie faktury VAT na otrzymaną kwotę netto od ubezpieczyciela spowoduje, iż będzie musiał pokryć podatek VAT z takiej faktury z własnych środków.

Organ podatkowy stwierdza, że nie zgadza się z przedstawionym stanowiskiem, o ile stan faktyczny przedstawiony w piśmie zgodny jest ze stanem rzeczywistym.

Zgodnie z art.8 ust.1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług ( Dz.U. Nr 54 poz.535 ze zm.) przez świadczenie usług, o którym mowa w art.5 ust.1 pkt 1, rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art.7 (...) Z regulacji art.19 ust 11 ustawy o podatku od towarów i usług wynika, iż jeżeli przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi otrzymano część należności, w szczególności : przedpłatę, zaliczkę, ratę, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w tej części.

Wg.§ 14 ust.1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 95 poz.798) jeżeli przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi otrzymano część lub całość należności w szczególności : przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, fakturę wystawia się nie później niż siódmego dnia, w którym otrzymano część lub całość należności od nabywcy, z zastrzeżeniem ust.2 W stanie faktycznym przedstawionym we wniosku Podatnik wykonuje usługę, o której mowa w w/w art.8 ust.1 ustawy o podatku od towarów i usług. Jak wynika z wniosku Strona otrzymuje ustaloną przez ubezpieczyciela kwotę wycenionej szkody. W tym zakresie z tytułu otrzymanej kwoty powstaje obowiązek podatkowy w podatku od towarów i usług , co zostało uregulowane przez zapis w/w art.19 ust.11 ustawy o podatku od towarów i usług. Fakturę z tytułu pobranej należności należy wystawić wg. zasad określonych w §14 ust.3 rozporządzenia ministra Finansów z dnia 25 maja 2005r., a kwotę podatku wylicza się zgodnie ze wzorem podanym w §14 ust.3 pkt 5a mianowicie: ZB x SP KP= ----------- 100 + SP gdzie:KP-oznacza kwotę podatku ZB-oznacza kwotę pobranej części lub całości należności brutto SP-oznacza stawkę podatku

Zatem, Podatnik wystawia fakturę na właściciela samochodu na kwotę brutto w terminie 7 dni od dnia wpływu na jego konto kwoty przelanej przez ubezpieczyciela. Obowiązek podatkowy powstaje co do zasady z chwilą wykonania usługi- art.19 ust.1 ustawy o podatku od towarów i usług. Jednakże przepisy przedmiotowej ustawy przewidują wyjątki od tej zasady – określenie szczególnego momentu powstania obowiązku podatkowego. Tak więc w sytuacji opisanej we wniosku obowiązek podatkowy powstanie w momencie uregulowanym przez art.19 ust.11 ustawy o podatku od towarów i usług tj. z chwilą otrzymania zaliczki.

Interpretacja odnosi się wyłącznie do przedstawionego przez wnioskodawcę i przytoczonego w treści postanowienia stanu faktycznego. Interpretacja jest aktualna według stanu prawnego na dzień jej dokonywania i do czasu zmiany stanu prawnego lub stanu faktycznego przedstawionego przez pytającego.