Naczelnik Urzędu Skarbowego w Sieradzu działając na podstawie art. 14a § 1 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 8 z 2005r., poz. 60 ze zm.), po rozpatrzeniu wniosku z dnia 04 lipca 2006r. oraz uzupełnienia wniosku z dnia 09.08.2006r., w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie, uznaje za prawidłowe stanowisko przedstawione w ww. wniosku.

Ze stanu faktycznego przedstawionego we wniosku wynika, iż w 2006 roku Strona wycofała oszczędności zgromadzone w kasie mieszkaniowej. Zgromadzone środki zostały wydatkowane w części na zakup działki pod budowę przyszłego domu a w części będą wydatkowane do końca bieżącego roku na budowę budynku mieszkalnego. Do wniosku zostały załączone dokumenty w postaci kserokopii aktu notarialnego dotyczącego umowy przeniesienia własności nieruchomości (działki o numerze ewidencyjnym x/2 ) oraz decyzję z dnia 13 czerwca 2006r., zatwierdzającej projekt budowlany i udzielającej pozwolenia na budowę budynku mieszkalnego jednorodzinnego na działce nr x/2.

Strona zwraca sie z pytaniem, czy koszty zakupu działki może zaliczyć jako cel systematycznego oszczędzania i tym samym zachować prawo do ulgi z tytułu oszczędzania w kasie mieszkaniowej ?

Zdaniem wnioskodawcy, wydatek na zakup działki pod budowę domu jednorodzinnego może zaliczyć jako cel systematycznego oszczędzania i przedstawić do rozliczenia w urzędzie skarbowym jako wydatek stanowiący podstawę do rozliczenia wydatkowania oszczędności, warunkujący zachowanie ulgi podatkowej.

Tutejszy organ podatkowy, po przeanalizowaniu stanu faktycznego przedstawionego we wniosku oraz obowiązujących w tym zakresie przepisów prawa podatkowego zauważa co następuje.

Zgodnie z art. 27a ust. 13 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym przed 01.01.2002r., jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu wydatków poniesionych na cele określone w ust. 1 pkt 1 i 2, a następnie wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę, do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok w którym zaistniały te okoliczności, dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tych tytułów. Na podstawie art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 21 listopada 2001r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134 poz. 1509), przepis art. 27a ust. 13 pkt 4 ma zastosowanie do wymienionych w nim zdarzeń powstałych po dniu 01.01.2002r. W myśl powyższych przepisów, podatnik nie traci prawa do ulgi z tytułu systematycznego oszczędzania w kasie mieszkaniowej, w przypadku gdy po upływie okresu umowy o kredyt kontraktowy wycofa swe oszczędności z kasy mieszkaniowej i przeznaczy je na cele mieszkaniowe.

Cele systematycznego oszczędzania określa ustawa z dnia 26 października 1995 r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego (Dz. U. Nr 98 z 2000r., poz. 1070 ze zm.). Zgodnie z art. 8 ust. 2 ww. ustawy, celami mieszkaniowymi są służące zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych kredytobiorcy:nabycie, budowa, przebudowa, rozbudowa lub nadbudowa domu albo lokalu mieszkalnego, stanowiącego odrębną nieruchomość,uzyskanie spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, albo prawa odrębnej własności lokalu mieszkalnego,remont domu lub lokalu, o których mowa w pkt 1 i 2, z wyjątkiem bieżącej konserwacji i odnowienia mieszkania,spłata kredytu bankowego zaciągniętego na cele wymienione w pkt 1-3nabycie działki budowlanej lub jej części pod budowę domu jednorodzinnego lub budynku mieszkalnego, w którym jest lub ma być położony lokal mieszkalny kredytobiorcy.

Z przedstawionego w zapytaniu stanu faktycznego wynika, iż Strona po wycofaniu oszczędności wydatkowała je na zakup działki pod budowę domu, a zatem został spełniony cel systematycznego oszczędzania wymieniony w art. 8 ust. 2 pkt 5 ww. ustawy. Wydatkując pozostałe środki wycofane z kasy mieszkaniowej do końca roku 2006 na budowę domu, zostanie spełniony cel określony w art. 8 ust. 2 pkt 1 ustawy. Wydatkowanie oszczędności na cele określone wyżej spowoduje, iż nie wystąpi obowiązek wynikający z art. 27a ust. 13 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Biorąc pod uwagę powyższe, stanowisko Strony uznaje się za właściwe.

Niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia. Nie jest ona wiążąca dla podatnika, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.