P O S T A N O W I E N I E

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Pruszczu Gdańskim, działając na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku - Ordynacja podatkowa (j.t. Dz.U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.), po rozpatrzeniu wniosku, złożonego w dniu 05.01.2006 roku, uzupełnionego w dniu 24.01.2006 roku, o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, w sprawie odliczeń z tytułu wydatków poniesionych na spłatę odsetek od kredytu, udzielonego na zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych,

stwierdza, iż

stanowisko przedstawione w tym wniosku jest nieprawidłowe, w odniesieniu do opisanego stanu faktycznego.

Uzasadnienie

Wnioskodawczyni w dniu 09.05.2005 roku zawarła z developerem umowę przedwstępną sprzedaży lokalu mieszkalnego.

W dniu 09.09.2005 roku podpisała z bankiem umowę o kredyt na zakup tego lokalu i od miesiąca listopada 2005 roku rozpoczęła spłatę kredytu w ratach miesięcznych.

Przedmiotowy lokal został Podatniczce przekazany przez developera w grudniu 2005 roku, na podstawie protokołu zdawczo-odbiorczego.

Wnioskodawczyni w przedmiotowym wniosku pyta, czy w zeznaniu rocznym za 2005 rok może odliczyć spłacone odsetki od zaciągniętego kredytu.

Zdaniem Wnioskodawczyni, powyższe wydatki podlegają odliczeniu od dochodu.

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Pruszczu Gdańskim, po rozpatrzeniu wniosku z dnia 05.01.2006 roku stwierdza, iż stanowisko Wnioskodawczyni w przedstawionym stanie faktycznym jest nieprawidłowe.

Zgodnie z brzmieniem art. 26b ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) - zwanej dalej ustawą o podatku dochodowym, od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1, odlicza się, z zastrzeżeniem ust. 2-4, faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi, o którym mowa w art. 3 ust. 1, na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej z zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej.

Stosownie do treści art. 26b ust. 2 pkt 4 lit. b) cytowanej ustawy, odliczenie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się jeżeli inwestycja wymieniona w ust. 1 dotyczy budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, którego budowa została zakończona nie wcześniej niż w 2002 r., a ponadto w przypadku inwestycji, o których mowa w ust. 1 pkt 2 albo pkt 3 - została zawarta umowa o ustanowieniu spółdzielczego własnościowego lub lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego albo umowa w formie aktu notarialnego o ustanowieniu odrębnej własności lokalu mieszkalnego, o przeniesieniu na podatnika własności budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, której jedną ze stron jest podatnik.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż przedmiotowy lokal mieszkalny został przekazany Podatniczce przez developera w grudniu 2005 roku na podstawie protokołu zdawczo-odbiorczego.

Przeniesienie własności lokalu mieszkalnego w formie aktu notarialnego w 2005 roku nie nastąpiło.

Odliczenia wydatków poniesionych na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki), zgodnie z art. 26b ust. 5 i 6 ustawy o podatku dochodowym, dokonuje się najwcześniej za rok podatkowy, w którym została zakończona dana inwestycja, a odsetki zapłacone przed rokiem zakończenia inwestycji, mogą być odliczone od podstawy obliczenia podatku za rok podatkowy, w którym podatnik po raz pierwszy odlicza odsetki, z zastrzeżeniem ust. 7.

Z powyższego wynika, iż w przypadku zakupu nowo wybudowanego lokalu mieszkalnego od developera, jednym z warunków skorzystania z ulgi jest zawarcie umowy o przeniesieniu na podatnika własności lokalu mieszkalnego (w formie aktu notarialnego), a nie protokół zdawczo-odbiorczy fizycznego przekazania lokalu mieszkalnego.

Mając na uwadze powyższe, wydatki poniesione przez Panią w 2005 roku na spłatę odsetek od przedmiotowego kredytu, nie podlegają odliczeniu od dochodu uzyskanego w 2005 roku, z uwagi na nie spełnienie warunku, o którym mowa w art. 26b ust. 2 pkt 4 lit. b) ustawy o podatku dochodowym.

Jednocześnie należy stwierdzić, iż prawo do odliczenia od podstawy obliczenia podatku wydatków poniesionych na spłatę odsetek od kredytu zaciągniętego na własne cele mieszkaniowe, będzie przysługiwało pod warunkiem spełnienia wszystkich ustawowo przewidzianych wymogów uprawniających do zastosowania przedmiotowej ulgi, określonych w art. 26b ust. 2-9 ustawy o podatku dochodowym, po raz pierwszy za rok podatkowy, w którym zostanie zawarta umowa w formie aktu notarialnego o przeniesieniu na podatnika własności lokalu mieszkalnego.