Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego Łódź-Bałuty działając na podstawie:

• art. 14a § 1 i § 4 i art. 217 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja Podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.)
• art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26.07.1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.),

uznaje za prawidłowe przedstawione przez Pana we wniosku z dnia 26.07.2006r. stanowisko w sprawie zaliczania do kosztów uzyskania przychodów wydatków związanych z wyposażeniem wynajmowanego lokalu mieszkalnego w kwocie jednostkowej poniżej 3.500,00 zł.

W lipcu 2006r. złożył Pan w tutejszym organie podatkowym wniosek w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Potrzeba wyjaśnienia sposobu stosowania tych przepisów powstała na tle następującego stanu faktycznego.

Jest Pan właścicielem lokalu mieszkalnego, który ma Pan zamiar wynająć. Lokal ten jest nieumeblowany i niewyposażony w sprzęt RTV i AGD. Zamierza Pan dokonać zakupów rzeczy, których jednostkowa cena nabycia nie przekroczy kwoty 3.500,00 zł i przekazać je najemcy do używania.

Na tle przedstawionego stanu faktycznego wniósł Pan zapytanie, czy poniesione wydatki na zakup tych rzeczy będą kosztem uzyskania przychodów. Zdaniem Pana wydatki te będą stanowiły koszt, gdyż zgodnie z art. 22 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych koszty te zostaną poniesione w celu osiągnięcia przychodu z najmu oraz na podstawie art. 22d ww. ustawy jednostkowa cena zakupu nie przekroczy 3.500,00 zł.

Ustosunkowując się do przedstawionego stanowiska, tutejszy organ podatkowy wyjaśnia, co następuje:

Stosownie do art. 22 ust. 1 pkt ustawy z dnia 26.07.1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14 z 2000 r., poz. 176 ze zm.) kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy.

Zatem, aby dany wydatek mógł być zaliczony do kosztów uzyskania przychodów musi zachodzić związek przyczynowo - skutkowy pomiędzy poniesionym wydatkiem a źródłem przychodu, tj. poniesienie wydatku winno mieć wpływ na powstanie lub zwiększenie przychodu, a ponadto wydatek ten nie może zostać wymieniony w art. 23 ustawy.

Zaliczenie w koszty uzyskania przychodów przekazanych do używania najemcy rzeczy następuje w oparciu o wyżej określone reguły. Jeśli więc pomiędzy przekazanymi najemcy rzeczami a uzyskanym z najmu lokalu mieszkalnego przychodami wystąpi związek tego typu, że przekazanie tych rzeczy przyczyni się do zwiększenia przychodu to wydatek poniesiony przez Pana na ich nabycie będzie stanowił koszt uzyskania przychodu. Ciężar dowodu co do poniesienia określonego wydatku w celu uzyskania przychodu spoczywa na podatniku.

Zaznacza się jednocześnie, że jeżeli przedmiotem najmu jest mieszkanie wyposażone w meble oraz sprzęt i inne rzeczy to umowa najmu powinna zawierać listę wszystkich składników wyposażenia przekazanego do używania najemcy.

Przy spełnieniu powyższych warunków wydatki poniesione na nabycie rzeczy, których jednostkowa cena zakupu nie przekroczy 3.500,00 zł i przekazanych do używania najemcy mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.
Niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Pana i stanu prawnego obowiązującego w dacie wydania niniejszego postanowienia.

Zgodnie z art. 14 b § 1 i § 2 ustawy z dnia 29.08.1997 r - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) przedstawiona interpretacja nie jest wiążąca dla wnioskodawców. Jeżeli jednak podatnik, płatnik lub inkasent zastosowali się do interpretacji organ nie może wydać decyzji określającej lub ustalającej ich zobowiązanie podatkowe bez zmiany albo uchylenia postanowienia, o którym mowa w art. 14 a § 4 jeżeli taka decyzja byłaby niezgodna z interpretacją zawartą w tym postanowieniu.

Interpretacja, o której mowa w art. 14 a § 1 jest wiążąca dla organów podatkowych i organów kontroli skarbowej właściwych dla wnioskodawcy, i może zostać zmieniona albo uchylona w drodze decyzji, w trybie określonym w § 5 .