P O S T A N O W I E N I E

Na podstawie art. 14a § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2005r. Nr 8 poz. 60 z późn. zmian.) po rozpatrzeniu wniosku w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Praga

p o s t a n a w i a

uznać stanowisko Pani wyrażone we wniosku jako prawidłowe

U Z A S A D N I E N I E

Z przedstawionego we wniosku w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego stanu faktycznego wynika, iż:

jest Pani właścicielką działki i budynku mieszkalnego otrzymanych w drodze darowizny,

w czerwcu 2006 roku podpisała Pani wraz z współmałżonkiem umowę przedwstępną na zakup mieszkania od developera, który planuje rozpocząć inwestycję w 2006 roku a zakończyć w 2008 roku,

podpisanie aktu notarialnego nastąpi po zakończeniu inwestycji oraz ustanowieniu odrębnej własności lokalu,

na częściowe sfinansowanie tej inwestycji zamierzacie Państwo zaciągnąć w 2006 roku kredyt hipoteczny (oczekujecie na decyzję kredytową banku), którego spłatę rozpoczniecie w tym samym roku.

Pytanie dotyczy nabycia prawa do skorzystania z ulgi z tytułu spłaty odsetek od kredytu zaciągniętego w 2006 roku na zakup aktem notarialnym w 2008 roku nowo wybudowanego lokalu mieszkalnego od developera .

Zdaniem wnioskodawcy przysługuje jej i małżonkowi prawo do skorzystania z w/w ulgi i po notarialnym przekazaniu lokalu mieszkalnego będą mogli dokonać odliczenia od dochodu wydatków poniesionych na spłatę odsetek od zaciągniętego kredytu, ponieważ nie korzystali z odliczeń wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe.

Dokonując oceny stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego na dzień zaistnienia tego zdarzenia uznano stanowisko Pani wyrażone we wniosku jako prawidłowe.

Zgodnie z art. 26b ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000r. Nr 14 poz. 176 z późn. zmian.) podatnik może od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1 tej ustawy odliczyć faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi mającemu miejsce zamieszkania w Polsce na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych związanej z zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej.

Odliczenie o którym mowa wyżej w myśl art. 26b ust. 2 stosuje się, jeżeli:

kredyt (pożyczka) został udzielony podatnikowi po dniu 1 stycznia 2002r.,

kredyt (pożyczka) był udzielony przez podmiot uprawniony na podstawie przepisów prawa bankowego albo przepisów o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych do udzielania kredytów (pożyczek), a z umowy kredytu (pożyczki) wynika, że dotyczy on jednej z inwestycji wymienionych w ust. 1,

inwestycja dotyczy budynków mieszkalnych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przeznaczonym pod budownictwo mieszkaniowe w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego, a w razie braku tego planu-określonym w decyzji o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu, wydanej na podstawie obowiązujących ustaw,

inwestycja dotyczy budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, którego budowa została zakończona nie wcześniej niż w 2002 roku, a ponadto została zawarta umowa w formie aktu notarialnego o ustanowieniu odrębnej własności lokalu mieszkalnego, o przeniesieniu na podatnika własności budynku lub lokalu mieszkalnego, której jedną ze stron jest podatnik,

odsetki zostały faktycznie zapłacone, a ich wysokość i termin zapłaty są udokumentowane dowodem wystawionym przez podmiot uprawniony,

odsetki nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie, chyba że zwrócone odsetki zwiększyły podstawę obliczenia podatku i nie zostały odliczone od przychodów na podstawie art. 11 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym,

podatnik lub jego małżonek nie korzystał lub nie korzysta z odliczenia od dochodu (przychodu) lub podatku wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe, przeznaczonych na:

a)zakup gruntu lub odpłatne przeniesienie prawa wieczystego użytkowania gruntu pod budowę budynku mieszkalnego,

b)budowę budynku mieszkalnego,

c)wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej,

d)zakup nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej,

e)nadbudowę lub rozbudowę budynku na cele mieszkalne,

f)przebudowę strychu, suszarni albo przystosowanie innego pomieszczenia na cele mieszkalne oraz wykończenie lokalu mieszkalnego w nowo wybudowanym budynku mieszkalnym, do dnia zasiedlenia tego lokalu,

g)systematyczne gromadzenie oszczędności na rachunku oszczędnościowo-kredytowym w banku prowadzącym kasę mieszkaniową, według zasad określonych w odrębnych przepisach.

Ponadto odliczenie o którym mowa w art. 26 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych obejmuje wyłącznie odsetki od tej części kredytu, która nie przekracza kwoty stanowiącej iloczyn 70 m² powierzchni użytkowej i wskaźnika przeliczeniowego 1m² powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego, ustalonego do celów obliczenia premii gwarancyjnej od wkładów na oszczędnościowych książeczkach mieszkaniowych za III kwartał roku poprzedzającego rok podatkowy, określonej na rok zakończenia inwestycji, z zastrzeżeniem ust. 10, a odliczenia z tytułu omawianej ulgi zgodnie z art. 26 ust 5 w/w ustawy można dokonać najwcześniej za rok podatkowy, w którym zostanie zakończona dana inwestycja.

Uprawnienie odliczenia od podstawy opodatkowania wydatków poniesionych na spłatę odsetek od kredytu mieszkaniowego, jakie przysługuje od 1 stycznia 2002 roku jest przywilejem z którego podatnicy mogą skorzystać jedynie w określonych warunkach. Niedopełnienie któregokolwiek z warunków powoduje, że podatnik nie nabywa prawa do skorzystania z przedmiotowego odliczenia.

Biorąc powyższe pod uwagę, w przypadku spełnienia przez Panią wszystkich ustawowych warunków (wymienionych w art. 26b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych) będzie Pani mogła odliczyć od podstawy opodatkowania odsetki od zaciągniętego kredytu bankowego na zakup od developera nowo wybudowanego lokalu mieszkalnego począwszy od roku podatkowego, w którym została zakończona dana inwestycja.