Postanowienie

Na podstawie art. 14a §1, §4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 8, z 2005 r., poz. 60 z późn. zmian.) po rozpatrzeniu wniosku o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w sprawie doliczenia do dochodu za 2006 r. otrzymanej w tym roku ze spółdzielni mieszkaniowej kwoty zwrotu za wymianę stolarki okiennej stwierdzam, że: stanowisko przedstawione w tym wniosku nie jest prawidłowe w części dotyczącej doliczenia do dochodu za 2006 r. wypłaconego ekwiwalentu w odniesieniu do opisanego stanu faktycznego.

Uzasadnienie

Podatnicy posiadają spółdzielcze lokatorskie prawo do lokalu mieszkalnego w Spółdzielni Mieszkaniowej w Gdyni. W latach 2002-2003 za zgodą spółdzielni mieszkaniowej dokonali w przedmiotowym lokalu mieszkalnym wymiany stolarki okiennej, której łączny koszt wyniósł 4.938,78 zł. Pismem z 2002 roku spółdzielnia mieszkaniowa określiła orientacyjny termin wypłaty ekwiwalentu za niniejsze wydatki na 2005 rok. Podatnicy dokonując rocznych obliczeń podatku dochodowego za lata 2002-2003 w ramach ulgi remontowo-modernizacyjnej odpowiednio odliczyli od podatku dochodowego poniesione w tych okresach rozliczeniowych wydatki na cele mieszkaniowe związane z wymianą stolarki okiennej. W 2005 r. zarząd spółdzielni mieszkaniowej działając w ramach "Regulaminu wymiany stolarki okiennej w zasobach spółdzielni mieszkaniowej" podjął decyzję o wypłacie podatnikom ekwiwalentu w kwocie 2.301,11 zł. Jednakże przedmiotową kwotę zwrotu za poniesione uprzednio w latach 2002-2003 wydatki związane z wymianą stolarki okiennej spółdzielnia mieszkaniowa wypłaciła w styczniu 2006 r. Według przedstawionego w niniejszej sprawie własnego stanowiska - podatnicy stwierdzają, że dokonana w 2006 roku przez spółdzielnię mieszkaniową kwota zwrotu za wymianę stolarki okiennej stanowi dochód 2006 r., który winien zostać rozliczony w rocznym zeznaniu podatkowym za 2006 r. i w konsekwencji podatnicy nie są obowiązani dokonać korekt zeznań podatkowych za lata 2002-2003 jak również nie mają obowiązku od otrzymanej w 2006 r. kwoty zwrotu odprowadzać zaliczek na podatek dochodowy. Stosownie do uregulowań art. 27a ust. 13 pkt 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14, z 2000 r., poz. 176 z późn. zmian.) w brzmieniu obowiązującym do dnia 31 grudnia 2001 r., jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu wydatków poniesionych na cele określone w ust. 1 pkt 1 i 2, a następnie po roku, w którym dokonano odliczeń, otrzymał zwrot odliczonych wydatków, z wyjątkiem gdy zwrócone kwoty zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu - do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności, dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tych tytułów. Niniejszy przepis znalazł odbicie w ustawie z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509) poprzez stwierdzenie w treści art. 6 ust. 1, iż art. 27a ust. 13 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r., ma zastosowanie do wymienionych w nim zdarzeń powstałych po dniu 1 stycznia 2002 r. z tych względów w przywołanym powyżej stanie prawnym w stanie faktycznym przedstawionym w zapytaniu podatnicy mają obowiązek doliczenia do podatku dochodowego od osób fizycznych za 2006 r. kwoty zwrotu za wymianę stolarki okiennej wypłaconej w 2006 r. przez spółdzielnię mieszkaniową. Kwota doliczenia do podatku dochodowego za 2006 r. wyniesie 437, 21 zł tj. 2.301,11 zł x 19% (art. 27a ust. 3 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym w latach 2002-2003). Zatem podatnicy nie są zobowiązani dokonywać korekt uprzednio złożonych zeznań podatkowych za lata 2002-2003. Również wobec przedstawionego powyżej w tym zakresie stanu prawnego nie mają obowiązku w trakcie roku podatkowego 2006 odprowadzać od otrzymanej w bieżącym roku kwoty zwrotu zaliczek na podatek dochodowym od osób fizycznych.

Tym samym postanawia się jak w sentencji.