POSTANOWIENIE

Na podstawie art.14a §1 i §4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (jednolity tekst Dz.U. z 2005r. Nr 8, poz.60 z późn. zm.) po rozpatrzeniu wniosku z dnia 26.01.2006r. (data stempla pocztowego) wpływ do tut. Urzędu w dniu 30.01.2006r., uzupełnionego dnia 21.02.2006r. - o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w sprawie odliczenia wydatków poniesionych na zakup komputera dla niepełnosprawnej córki

stwierdzam, że:

stanowisko przedstawione w tym wniosku jest prawidłowe w odniesieniu do opisanego stanu faktycznego.

UZASADNIENIE

Z przedstawionego stanu faktycznego oraz przedłożonych dokumentów (orzeczenie o niepełnosprawności z dnia 11.08.2004r., faktura VAT wynika, że Pani ma na utrzymaniu niepełnosprawną córkę w wieku 14 lat, która przez Powiatowy Zespół do Spraw Orzekania o Niepełnosprawności w dniu 11.08.2004r. została zaliczona do osób niepełnosprawnych. Pani w roku 2005 poniosła wydatek na zakup komputera przeznaczonego dla niepełnosprawnej córki, który ma służyć jako pomoc w rozwoju dziecka (córka korzysta z indywidualnego nauczania).

Pytanie podatnika:

– czy wydatki poniesione w 2005r. przez podatnika na zakup komputera dla niepełnosprawnej córki podlegają odliczeniu od dochodu...

Zdaniem odliczenie z tytułu wydatków poniesionych na zakup komputera dla niepełnosprawnej córki podlega odliczeniu w ramach ulgi na cele rehabilitacyjne.

Stosownie do treści art.26 ust.1 pkt.6 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (jednolity tekst Dz.U. z 2000r. Nr 14, poz.176 z późn. zm.) – w brzmieniu obowiązującym w 2005r. – podstawę obliczenia podatku, z zastrzeżeniem art.24 ust.3, art.28-30 oraz art. 30a-30c, stanowi dochód ustalony zgodnie z art.9, art.24 ust.1,2,4,4a-4e,ust.6 lub art.24b ust.1 i 2, lub art.25, po odliczeniu kwot wydatków na cele rehabilitacyjne oraz wydatków związanych z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych, poniesionych w roku podatkowym przez podatnika będącego osoba niepełnosprawną lub podatnika, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne.

Rodzaje wydatków na cele rehabilitacyjne uprawniające do odliczenia od dochodu przed opodatkowaniem określono w art.26 ust.7a cyt. ustawy.

Zgodnie z art.26 ust.7a pkt.3 w/wym. ustawy za wydatki, o których mowa w art.26 ust.1 pkt.6, uważa się wydatki poniesione na zakup i naprawę indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi technicznych niezbędnych w rehabilitacji oraz ułatwiających wykonywanie czynności życiowych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, z wyjątkiem sprzętu gospodarstwa domowego.

Jednakże w myśl art. 26 ust.7b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wydatki, o których mowa w ust.7a, podlegają odliczeniu od dochodu, jeżeli nie zostały sfinansowane (dofinansowane) ze środków zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych, PFRON lub ze środków Narodowego Funduszu Zdrowia, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, albo nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie. W przypadku gdy wydatki były częściowo sfinansowane (dofinansowane) z tych funduszy (środków), odliczeniu podlega różnica pomiędzy poniesionymi wydatkami a kwotą sfinansowaną (dofinansowaną) z tych funduszy (środków) lub zwróconą w jakiejkolwiek formie.

Wysokość wydatków na cele określone w ust.7a ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie – art.26 ust.7c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Stosownie do art.26 ust.7d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych warunkiem odliczenia wydatków, o których mowa w ust.7a, jest posiadanie przez osobę, której dotyczy wydatek:

1/ orzeczenia o zakwalifikowaniu przez organy orzekające do jednego z trzech stopni niepełnosprawności, określonych w odrębnych przepisach, lub

2/ decyzji przyznającej rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, rentę szkoleniową albo rentę socjalną, albo

3/ orzeczenia o niepełnosprawności osoby, która nie ukończyła 16 roku życia, wydanego na podstawie odrębnych przepisów.

Na podstawie art.26 ust.7e cyt. ustawy przepisy dotyczące wydatków na cele rehabilitacyjne stosuje się odpowiednio do podatników, na których utrzymaniu pozostają następujące osoby niepełnosprawne: współmałżonek, dzieci własne i przysposobione, dzieci obce przyjęte na wychowanie, pasierbowie, rodzice, rodzice współmałżonka, rodzeństwo, ojczym, macocha, zięciowie i synowe – jeżeli w roku podatkowym dochody tych osób niepełnosprawnych nie przekraczają kwoty 9.120 zł.

Ponadto stosownie do treści art.7ust.1 ustawy z dnia 27 sierpnia 1997r. o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych (Dz.U. Nr 123 z 1997r., poz.776 z późn. zm.) rehabilitacja osób niepełnosprawnych oznacza zespół działań, w szczególności organizacyjnych, leczniczych, psychologicznych, technicznych, szkoleniowych, edukacyjnych i społecznych, zmierzających do osiągnięcia, przy aktywnym uczestnictwie tych osób, możliwie najwyższego poziomu ich funkcjonowania, jakości życia i integracji społecznej.

Mając na uwadze wyżej przywołane przepisy prawne oraz stan faktyczny tut. organ stwierdza, że jeżeli zostały spełnione ustawowe wymogi uprawniające zastosowanie przedmiotowej ulgi, wówczas poniesione wydatki na zakup komputera, przeznaczonego dla niepełnosprawnej córki jako urządzenia niezbędnego w jej rehabilitacji – podlegają odliczeniu od dochodu przed opodatkowaniem w 2005r. w ramach ulgi na cele rehabilitacyjne.

Zatem stanowisko Pani wyrażone w piśmie z dnia 26.01.2006r. jest prawidłowe.