P O S T A N O W I E N I E

Na podstawie przepisu art. 14 a § 4 i art. 216 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa /tekst jedn. Dz. U. Nr 8 poz. 60 z 2005 r. z późn. zmianami/, Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa-Mokotów postanawia, Pani stanowisko w sprawie zawarte we wniosku z dnia 26.04.2006 r. o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego uznać za prawidłowe.

U Z A S A D N I E N I E

1. Stan faktyczny podany we wniosku jest następujący:

Właścicielka książeczki mieszkaniowej przekazała prawa do niej swojej matce, matka przekazała je swojej siostrze, siostra swojemu synowi, który podjął pieniądze. Zgodnie z zaświadczeniem banku łączna pobrana kwota wynosiła 34838,04 zł. na którą składały się następujące kwoty: kapitał w wysokości 1750,00 zł, premia gwarancyjna /bonus/ w wysokości 29131,60zł, odsetki bieżące w wysokości 9,34 zł., odsetki ubiegłe w wysokości 3980,60 zł. oraz prowizja w wysokości 33,50 zł.

2. Pytanie:

Czy którakolwiek z wymienionych osób biorących udział w łańcuszku przekazywania praw do książeczki mieszkaniowej łącznie z osobą ostatnią, która pobrała pieniądze ma zapłacić podatek?

3. Stanowisko wnioskodawczyni :

Pani zdaniem żadna z wymienionych osób biorących udział w kolejnych przekazywaniach praw do książeczki mieszkaniowej nie powinna zapłacić podatku.

4. Ocena prawna stanowiska wnioskodawczyni.

W rozumieniu przepisów ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn /Dz.U. Nr 142 poz. 1514 z 2004 r. z późn. zmianami/ , gdzie w art. 14 wyszczególniono osoby zaliczane do poszczególnych grup podatkowych według osobistego stosunku nabywcy do osoby, od której nabyto rzeczy i prawa majątkowe, wszystkie darowizny wymienione przez Panią miały miejsce między osobami będącymi w I-ej grupie podatkowej. Zgodnie z przepisem art. 7 ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn podstawę opodatkowania stanowi wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych ustalona według stanu rzeczy i praw majątkowych w dniu nabycia, w tym przypadku w dniu dokonania darowizny.
Wynika z tego, że wysokość kwoty przekazanej w drodze darowizny składała się z kapitału w wysokości 1750,00 zł. oraz odsetek w wysokości wyliczonej na dzień dokonania darowizny. Łączna wartość kapitału i odsetek wynosiła 5739,94 zł., a więc nie przekraczała kwoty wolnej od podatku w I-ej grupie podatkowej, która zgodnie z przepisem art. 9 w/w ustawy o podatku od spadków i darowizn wynosi 9637,00 zł. Premia gwarancyjna /bonus/ nie jest przedmiotem darowizny, ponieważ zostaje wypłacana przez Bank osobie spełniającej określone warunki w oparciu o przepis art. 3 ust. 1 ustawy o pomocy państwa w spłacie niektórych kredytów mieszkaniowych, refundacji bankom wypłacanych premii gwarancyjnych /Dz.U. z 2002 r. Nr 127 poz. 1090 i Nr 230 poz.1923/.

W związku z powyższym Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa-Mokotów postanowił jak w sentencji .