Postanowienie

Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Toruniu działając na podstawie art. 14a § 1 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) po rozpatrzeniu wniosku z dnia 20.10.2006r. w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych w kwestii odliczeń od dochodu wydatku na zakup urządzenia rehabilitacyjnego do masażu, kąpieli perełkowej i ozonoterapii BALSAN FUTURA

uznaje za prawidłowe stanowisko Pani przedstawione w powyższym wniosku.

Uzasadnienie

W dniu 20.10.2006r. wpłynął wniosek w sprawie udzielenia przez tutejszy organ podatkowy interpretacji przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.).

Z przedstawionego przez Panią stanu faktycznego wynika, że jest Pani osobą niepełnosprawną uznaną za częściowo niezdolną do pracy od kilku lat leczącą się u neurologa z tytułu różnych dolegliwości. W ostatnim czasie największą dolegliwością jest słabość mięśni, słabe krążenie i silne drżenie kończyn górnych i dolnych z rozpoznaniem stwardnienia rozsianego. W związku z zaleceniami i wskazaniami lekarzy do częstego korzystania z kąpieli wodnych i ozonoterapii za pomocą urządzenia rehabilitacyjnego Balsan Futura zakupiła Pani powyższy sprzęt.

W przedstawionym wniosku zostało zawarte pytanie o następującej treści:

Czy zakup urządzenia rehabilitacyjnego do masażu, kąpieli perełkowej i ozonoterapii BALSAN FUTURA można odliczyć w zeznaniu rocznym jako wydatki poniesione na cele leczniczo-rehabilitacyjne.

Na podstawie bazy komputerowej oraz zgromadzonego materiału tutejszy organ podatkowy stwierdza, iż w przedmiotowej sprawie nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.

Pani zdaniem zakupione urządzenie rehabilitacyjne do masażu, kąpieli perełkowej i ozonoterapii BALSAN FUTURA podlega odliczeniu od dochodu w ramach ulgi na rehabilitację.

Oceniając pod względem prawnym stanowisko Pani, w oparciu o przedstawiony stan faktyczny, tutejszy organ podatkowy stwierdza, co następuje:

Zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) podstawę obliczenia podatku stanowi dochód , po odliczeniu kwot poniesionych na cele rehabilitacyjne oraz wydatków związanych z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych poniesionych w roku podatkowym przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub podatnika, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne.

Katalog wydatków na cele rehabilitacyjne oraz wydatków związanych z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych, których poniesienie uprawnia do odliczeń od dochodu przed opodatkowaniem, zawiera przepis art. 26 ust. 7a cyt. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zaś zasady i warunku dokonywania tych odliczeń określone zostały w ust. 7b - 7g tego przepisu.

W myśl art. 26 ust. 7a pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za wydatki na cele rehabilitacyjne oraz wydatki związane z ułatwieniem czynności życiowych uważa się wydatki poniesione na zakup i naprawę sprzętu, urządzeń i narzędzi technicznych niezbędnych w rehabilitacji oraz ułatwiających wykonywanie czynności życiowych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, z wyjątkiem sprzętu gospodarstwa domowego. Uprawnienie do skorzystania z przedmiotowych odliczeń uzależnione jest natomiast od spełnienia następujących warunków:

• osoba, której dotyczą wydatki musi posiadać orzeczenie o zakwalifikowaniu przez organy orzekające do jednego z trzech stopni niepełnosprawności, określonych w odrębnych przepisach lub decyzji przyznającej rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, rentę szkoleniową albo rentę socjalną albo orzeczenie o niepełnosprawności osoby, która nie ukończyła 16 roku życia, wydanego na podstawie odrębnych przepisów bądź orzeczenia o niepełnosprawności wydane przez właściwy organ na podstawie odrębnych przepisów obowiązujących do 31 sierpnia 1997r. (art. 26 ust. 7d, ust. 7g ustawy),
• wydatki podlegają odliczeniu od dochodu, jeżeli nie zostały sfinansowane (dofinansowane) ze środków zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych, Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych lub ze środków Narodowego Funduszu Zdrowia, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, albo nie zostały zwrócone podatnikom w jakiejkolwiek formie. W przypadku gdy wydatki były częściowo sfinansowane (dofinansowane) z tych funduszy (środków), odliczeniu podlega różnica pomiędzy poniesionymi wydatkami a kwotą sfinansowaną (dofinansowaną) z tych funduszy (środków) lub zwróconą w jakiejkolwiek formie (art. 26 ust. 7b ustawy),
• wysokość tych wydatków dla celów odliczeń od dochodu ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie (art. 26 ust. 7c ustawy).

Samo pojęcie rehabilitacji osób niepełnosprawnych nie zostało zdefiniowane w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Pod pojęciem rehabilitacja należy rozumieć przywrócenie choremu aktywności poprzez fizyczne i psychiczne przystosowanie do zmienionych warunków życia. Jako iż posiadanie urządzenia Balsan Futura w opisanym stanie faktycznym z pewnością ma na celu przywrócenie, poprawę lub utrzymanie psychofizycznej sprawności choremu za pomocą specjalnych zabiegów leczniczych, tutejszy organ podatkowy jest zdania, iż poniesiony wydatek za zakup urządzenia do masażu, kąpieli perełkowych i ozonoterapii podlega odliczeniu w ramach omawianej ulgi rehabilitacyjnej.

W związku z powyższym należy stwierdzić, że stanowisko Pani w tej sprawie jest prawidłowe.

Niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Panią w rozpatrywanym wniosku oraz stanu prawnego obowiązującego w dacie jej sporządzenia.

Zgodnie z art. 14b § 1 i § 2 Ordynacji podatkowej niniejsza interpretacja nie jest wiążąca dla Pani. Jest ona natomiast wiążąca dla organów podatkowych i organów kontroli skarbowej właściwych dla Wnioskodawcy.

Na niniejsze postanowienie Stronie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy za pośrednictwem Naczelnika tut. organu podatkowego. Zażalenie wnosi się w terminie 7 dni od dnia otrzymania postanowienia.

Zażalenie powinno zawierać zarzuty przeciw postanowieniu, określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem zażalenia oraz wskazywać dowody uzasadniające to żądanie.