POSTANOWIENIE

Na podstawie art. 14a § 4 w zw. z § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.), po rozpatrzeniu wniosku Spółki z dnia 22.08.2006 r. (data wpływu do Urzędu 24.08.2006 r.), uzupełnionego pismem z dnia 03.10.2006 r. (data wpływu 09.10.2006r.) o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu stosowania prawa podatkowego, Naczelnik Pierwszego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie - biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny oraz stan prawny

postanawia

uznać stanowisko Strony za prawidłowe.

UZASADNIENIE

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na sprzedaży wydawnictw oraz reprodukcji zapisanych nośników informacji. W dniu 30 maja 2006 r. została zakupiona przez Spółkę od francuskiej firmy, występującej w roli Licencjodawcy, licencje na zwielokrotnianie na terenie Rzeczpospolitej Polskiej czterech filmów, wchodzących w skład przygotowawczego projektu wydawniczego, które będą rozpowszechniane na terytorium Polski. Według Spółki, zgodnie z art. 26 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, podatek pobrany od płatności dla firmy zagranicznej, według stawki wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Francją, należy zapłacić do 7-go dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiła wypłata, na rachunek Pierwszego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie. Warunkiem zastosowania stawki procentowej z umowy jest dostarczenie przez firmę zagraniczną "certyfikatu rezydencji". Jeżeli nie ma takiej umowy podatek wynosi 20% i również należy pomniejszyć płatność dla firmy zagranicznej o ten podatek. Informacja o dokonanej zapłacie i pobranym podatku winna być przekazana do Licencjodawcy zgodnie z art. 26 ust. 3b ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Jednocześnie Strona wskazuje, że pomiędzy Polską a Francją obowiązuje umowa w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu w zakresie podatków od dochodu i majątku, podpisana w dniu 20.06.1975r. (Dz.U. z 1977r., Nr 1, poz. 5).

W ocenie Naczelnika tut. Urzędu przedstawione przez Podatnika własne stanowisko w sprawie jest prawidłowe.

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2000r., Nr 54, poz. 654 ze zm.) podatek dochodowy z tytułu uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2 w.w ustawy przychodów z praw autorskich lub praw pokrewnych, z praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w tym również ze sprzedaży tych praw, z należności za udostępnienie tajemnicy receptury lub procesu produkcyjnego, za użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego, w tym także środka transportu, urządzenia handlowego lub naukowego, za informacje związane ze zdobytym doświadczeniem w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej (know-how) ustala się w wysokości 20% przychodów. Powołany powyżej przepis stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu, których stroną jest Polska, o czym stanowi ust. 2 powołanego art. 21 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Na podstawie art. 26 ust. 1 ww. ustawy, osoby prawne lub jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz będące przedsiębiorcami osoby fizyczne dokonujące wypłat ww. należności zobowiązane są, jako płatnicy, pobierać w dniu dokonania wypłaty, zryczałtowany podatek dochodowy od tych wypłat.

Z treści ww. przepisu wynika, iż zastosowanie przez płatnika stawki podatku wynikającej z właściwej umowy o zapobieżeniu podwójnemu opodatkowaniu lub nie pobranie podatku zgodnie z taką umową jest możliwe pod warunkiem udokumentowania miejsca siedziby podatnika dla celów podatkowych, uzyskanym przez niego zaświadczeniem wydanym przez właściwy organ administracji podatkowej (certyfikat rezydencji).

Zatem, jeżeli w przedstawionym przez Spółkę stanie faktycznym, Spółka posiada certyfikat rezydencji podatnika z siedzibą we Francji, zastosowanie znajdują postanowienia umowy między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem Republiki Francuskiej w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu w zakresie podatków od dochodu i majątku, podpisanej w Warszawie dnia 20 czerwca 1975 r. (Dz. U. z 1977 r., Nr 1, poz. 5).

Jeżeli Spółka posiada certyfikat rezydencji podatnika z siedzibą we Francji, dokonując wypłat na rzecz kontrahenta zagranicznego jest zobowiązana na mocy art. 26 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych w związku z art. 21 ust. 1 pkt 1 wymienionej ustawy do poboru zryczałtowanego podatku dochodowego według stawki wynikającej z w/w Umowy, natomiast, w przypadku braku certyfikatu rezydencji w/w podatnika Spółka zobowiązana jest do poboru zryczałtowanego podatku dochodowego w wysokości 20% przychodów uzyskanych przez firmę francuską zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Pobrany podatek należy odprowadzić na konto Pierwszego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie w terminie do 7 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano podatek, składając jednocześnie deklarację o pobranym podatku (CIT-10). Ponadto, zgodnie art. 26 ust. 3 w/w ustawy, płatnik obowiązany jest przesłać kontrahentowi zagranicznemu (podatnikowi) oraz urzędowi skarbowemu informację o dokonanych wypłatach i pobranym podatku sporządzoną wg wzoru. Szczegółowe zasady i terminy sporządzania informacji zawarte są w art. 26 ust 3a-3c w/w ustawy.

Mając powyższe na uwadze, postanowiono jak w sentencji.