Z przedstawionego przez Pana stanu faktycznego wynika, że w dniu 18.12.2001r. zawarł Pan umowę Nr z Kasą Miszkaniową Banku X w K o systematyczne gromadzenie oszczędności na 120 miesięcy. Korzystając z prawa przewidzianego tą umową w dniu 21.12.2001r. skrócił Pan okres oszczędzania do 60 miesięcy z terminem do 30.11.2006r. W latach 2001-2005 korzystał Pan z odliczeń od podatku, wykorzystując obowiązujący limit w całości. Dlatego też nie będzie już mógł dokonywać dalszych odliczeń.W związku z powyższym wnosi Pan o wyjasnienie, czy jeśli przedłuży okres oszczędzania nie bedzie musiał zwracać wykorzystanych odliczeń, jakie dokonywał w związku z oszczędzaniem w Kasie Mieszkaniowej.

Zgodnie z przepisami art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26.07.1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) w brzmieniu obowiązującym do 31.12.2001r. - podatek dochodowy od osób fizycznych zmniejsza się, jeżeli podatnik w roku podatkowym systematycznie gromadził oszczędności na jednym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową według zasad określonych w odrębnych przepisach.

Stosownie do postanowienia art.4 ust.3 ustawy z dnia 21.11.2001r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczłtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509 z późn. zm.) podatnicy, którzy zawarli umowę o kredyt kontraktowy z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową o systematyczne gromadzenie oszczędności, według zasad określonych w przepisach o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego i przed dniem 01.01.2002r. nabyli prawo do odliczania od podatku wydatków poniesionych na ten cel, zachowują prawo do odliczania wydatków z tego tytułu (poniesionych po dniu 1 stycznia 2002r.) do upływu określonego przed dniem 1 stycznia 2002r. terminu systematycznego gromadzenia oszczędności, wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy.

Obowiązek zwrotu uprzednio odliczonych kwot wynika z przepisu art. 27a ust. 13 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002r.. Zgodnie z ww. przepisem "jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu wydatków poniesionych tytułem systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na jednym rachunku oszczędnościowo-kredytowym w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, a następnie wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania, została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tego tytułu".

Zasady gromadzenia ozczędności i udzielania kredytów kontraktowych reguluje ustawa z dnia 26 pażdziernika 1995r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego oraz o zmianie niektórych ustaw (Dz. U. Nr 133, poz. 654 z późn. zm.). Przedłużanie okresu oszczędzania nie oznacza wycofania oszczędności, a jedynie w przypadku wycofania oszczędności i nie ywdatkowania ich na cele określone w art. 8 ust. 2 ww. ustawy należy doliczyć odpowiednio do dochodu (przychodu) lub podatku naleznego za rok, w którym nastąpiło wycofanie kwoty odliczonej z tego tytułu. W przypadku przedłużenia okresu oszczędzania aneksem zawartym po dniu 01.01.2002r. nie ma możliwości dokonywania dalszych odliczeń. Jednakże fakt zawarcia takiego aneksu nie powoduje obowiązku zwrotu wykorzystanej ulgi podatkowej.

Mając na uwadze powyższe postanowiono jak w sentencji.