Interpretacja Pierwszego Urzędu Skarbowego w Opolu
PP/443-135-1-2/06
z 29 grudnia 2006 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
PP/443-135-1-2/06
Data
2006.12.29
Autor
Pierwszy Urząd Skarbowy w Opolu
Temat
Podatek od towarów i usług --> Wysokość opodatkowania --> Zwolnienia --> Zwolnienie od podatku
Słowa kluczowe
dom jednorodzinny
działalność gospodarcza
sprzedaż gruntów
sprzedaż nieruchomości
stawki podatku
towar używany
Pytanie podatnika
Czy sprzedaż działki budowlanej niezabudowanej oraz domu jednorodzinnego usadowionego na działce podlega opodatkowaniu podatkiem VAT?
POSTANOWIENIE Podatnik przedstawił następujący stan faktyczny: Po przeanalizowaniu przedstawionego stanu faktycznego, oraz obowiązującego stanu prawnego Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Opolu wyjaśnia co następuje . Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późniejszymi zmianami) opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Przez towary natomiast, zgodnie z art. 2 pkt 6 ww. ustawy, należy rozumieć rzeczy ruchome, jak również wszelkie postacie energii, budynki, budowle lub ich części, będące przedmiotem czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, które są wymienione w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisów o statystyce publicznej, a także grunty. Grunty budowlane oraz przeznaczone pod zabudowę opodatkowane są stawką 22-procentową - art. 41 ust. 1 cyt. ustawy o VAT. Jednocześnie na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 cyt. ustawy o VAT zwolniono od podatku od towarów usług dostawę terenów niezabudowanych innych niż tereny budowlane oraz przeznaczone pod zabudowę. Zatem sprzedaż gruntów jako dostawa towarów podlega co do zasady opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług . Natomiast zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54 poz. 535 ze zmianami), zwalnia się od podatku dostawę towarów używanych, z zastrzeżeniem pkt 10, pod warunkiem że w stosunku do tych towarów nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego; zwolnienie dotyczy również używanych budynków i budowli lub ich części, będących przedmiotem umowy najmu, dzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze. Przez towary używane, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 2 w/w ustawy rozumie się:
Kwestie opodatkowania dostawy gruntu, na którym położone są budynki rozstrzygają przepisy art. 29 ust. 5 ustawy o VAT. W przypadku dostawy budynków i budowli trwale z gruntem związanych albo części takich budynków lub budowli z podstawy opodatkowania nie wyodrębnia się wartości gruntu. Oznacza to, że do dostawy gruntu stosuje się analogiczną stawkę podatku jak przy dostawie budynków, budowli lub ich części trwale związanych z gruntem. Jeżeli dostawa budynków albo budowli lub ich części korzysta ze zwolnienia od podatku VAT, ze zwolnienia takiego korzysta również dostawa gruntu, na którym obiekt jest posadowiony. Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż Podatnik ma zamiar dokonać sprzedaży domu mieszkalnego nabytego w 1989r. wraz z działką na której jest posadowiony oraz niezabudowanej działki przeznaczonej pod zabudowę budynkiem mieszkalnym. W świetle ww. uregulowań ustawy o podatku od towarów i usług dostawa przedmiotowego domu mieszkalnego spełnienia przesłanki niezbędne do uznania go za towar używany w związku z czym podlega zwolnieniu od opodatkowania podatkiem VAT na podstawie przepisu, art. 43 ust. 1 pkt 2. Jednocześnie dostawa gruntu trwale związanego z budynkiem jest opodatkowana według stawki właściwej dla budynku, tj. w powyższej sytuacji będzie również zwolniona z opodatkowania podatkiem od towarów i usług. W myśl art. 15 ust. 1 cyt. ustawy o VAT podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności. Powyższy przepis wskazuje, że status podatnika uzależniony jest w istocie od prowadzenia działalności gospodarczej, przy czym jest to działalność gospodarcza specyficznie zdefiniowana na potrzeby ustawy o podatku od towarów i usług. Aby jednorazową dostawę towarów lub jednorazowe świadczenie usług uznać za działalność gospodarczą należy wykazać, że w momencie jej realizacji podatnik ma zamiar dokonywać takich czynności wielokrotnie. W przedmiotowym stanie faktycznym Pytający nie jest podatnikiem podatku od towarów i usług i nie prowadzi działalności gospodarczej, lecz zamierza dokonać sprzedaży z majątku własnego, działki przeznaczonej pod budownictwo mieszkaniowe oraz działki, na której jest usadowiony dom zamieszkiwany przez podatnika wraz z rodziną od niemal 18 lat. W ocenie tut. Urzędu czynność sprzedaży jednej działki budowlanej oraz domu mieszkalnego wraz z gruntem , nie ma charakteru zorganizowanego działania , a co za tym idzie stałego (ciągłego) w jakimś horyzoncie czasowym tj. częstotliwego, nie stanowi tym samym w świetle art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o podatku VAT działalności gospodarczej. Reasumując powyższa czynność sprzedaży działki budowlanej oraz domu (wraz z gruntem) mającego statut towaru używanego podlegać będzie zwolnieniu od opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług . W świetle powyższego stanowisko podatnika w sprawie zwolnienia od podatkowania podatkiem od towarów i usług sprzedaży działki budowlanej nabytej jako współwłasność a także domu rodzinnego wraz z gruntem jest prawidłowe. Jednocześnie Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Opolu informuje, iż przedmiotowa informacja o zakresie stosowania prawa podatkowego ma zastosowanie wyłącznie w przedstawionym stanie faktycznym i w stanie prawnym obowiązującym na dzień zaistnienia omawianego zdarzenia. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.