POSTANOWIENIE

Na podstawie art. 14 a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku - Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz.U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późniejszymi zmianami) po rozpatrzeniu wniosku Pani z dnia 03.03.2006 r. - uzupełnionego w dniu 17.03.2006 r. o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w sprawie dotyczącej wysokości limitu odliczeń w ramach przysługującej w latach 2003-2005 ulgi na remont i modernizację lokalu mieszkalnego

stwierdzam, że

stanowisko przedstawione w tym wniosku dotyczące podatku dochodowego od osób fizycznych jest prawidłowe w odniesieniu do opisanego stanu faktycznego.

UZASADNIENIE

Pani pismem z dnia 03.03.2006 r. - uzupełnionym w dniu 17.03.2006 r. wystąpiła do Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w Gdańsku z wnioskiem o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że w latach 2003-2005 poniosła Pani wydatki na remont i modernizację lokalu mieszkalnego oraz wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy ogółem 35.068,90 zł. (w tym 1.660,00 zł. na remont instalacji gazowej).

W złożonym wniosku zadano pytanie: czy w opisanej sytuacji przysługuje w ramach ulgi remontowej limit odliczeń w latach 2003-2005 w wysokości 6.615,00 zł.

Pani uważa, że w ramach ulgi remontowej przysługującej w latach 2003-2005 ma prawo do skorzystania z limitu odliczeń w wysokości 6.615,00 zł.

Zgodnie z art. 27a ust.1 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późniejszymi zmianami) podatek dochodowy obliczony zgodnie z art. 27 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, obniżony zgodnie z art. 27b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych o składkę na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, zmniejsza się, m.in., o poniesione przez podatnika w roku podatkowym:

• wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizację - zajmowanego na podstawie tytułu prawnego - budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, oraz
• wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej utworzonych na podstawie odrębnych przepisów.

Stosownie do zapisu art. 27a ust. 6 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wysokość wydatków ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie, z tym że wydatki na cele remontowe i modernizacyjne ustala się na podstawie faktury wystawionej wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług, niekorzystającego ze zwolnienia od tego podatku, lub dowodu odprawy celnej, a w przypadku wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej - na podstawie dowodu tej wpłaty.

Specyficzną cechą ulgi remontowej jest jej rozliczanie w okresie trzyletnim. Ulga jest limitowana kwotowo, zaś limit wydatków ustalony został na okresy trzech kolejnych lat kalendarzowych. W okresie 2003-2005 r. od podatku odliczyć można 19% ponoszonych wydatków, przy czym przy remoncie:

1. budynku mieszkalnego oraz wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy - nie więcej niż 3% kwoty limitu obowiązującego w pierwszym roku każdego okresu trzyletniego dla tzw. dużej ulgi mieszkaniowej (w latach 2003-2005= 189.000 x 2,5%), tj. 5.670 zł.
2. lokalu mieszkalnego - nie więcej niż 2,5% kwoty limitu obowiązującego w pierwszym roku każdego okresu trzyletniego dla tzw. dużej ulgi mieszkaniowej (w latach 2003-2005= 189.000 zł. x 2,5%), tj. 4.725 zł.
3. w przypadku zbiegu uprawnień z pkt 1 i 2, łączna ich kwota nie może przekroczyć 5.670 zł.

Ponadto jeśli podatnik, dokonując remontu lub modernizacji budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, ponosi wydatki na remont lub modernizację instalacji gazowej, urządzeń eksplozymetrycznych lub urządzeń gazowych i w związku z tymi wydatkami przekroczy limit odliczeń, wysokość odliczeń podwyższa się o 0,5% kwoty przysługującego limitu. Oznacza to, że limit odliczeń podwyższa się o 945 zł.

Zgodnie z rozporządzeniem Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z dnia 21 grudnia 1996 r. w sprawie określenia rodzajów wydatków na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, o które zmniejsza się podatek dochodowy (Dz.U. Nr 156, poz. 788) do robót zaliczanych do remontu i modernizacji lokalu mieszkalnego w zakresie instalacji gazowej, urządzeń eksplozymetrycznych lub urządzeń gazowych uważa się:

- remont i wymianę urządzeń gazowych,

- remont i wymianę instalacji gazowej służącej do rozprowadzania gazu urządzeń,

- zainstalowanie, naprawę i wymianę urządzeń eksplozymetrycznych oraz czujników tlenku węgla,

- zainstalowanie gazomierza.

Mając na uwadze powyższe należy uznać, iż wydatki na remont i modernizację lokalu mieszkalnego podlegają odliczeniu jeżeli:

- rodzaj poniesionego wydatku mieści się w zakresie rozporządzenia Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z dnia 21 grudnia 1996 roku, opublikowanym w Dzienniku Ustaw Nr 156, poz. 788,

- zostały udokumentowane fakturą wystawioną wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług, nie korzystającego ze zwolnienia od tego podatku, lub dowodem odprawy celnej, a w przypadku wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej - dowodem tej wpłaty (art. 27a ust. 6 pkt. 1 ustawy),

- nie zostały odliczone od ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych oraz nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie, chyba że zwrócone wydatki zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu (art. 27a ust. 7 pkt 1 ustawy),

- dotyczą budynków mieszkalnych lub lokali mieszkalnych znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (art. 27a ust. 7 pkt. 2 ustawy).

W związku z powyższym mając na uwadze obowiązujące przepisy prawa podatkowego oraz przedstawiony stan faktyczny sprawy należy stwierdzić, że w latach 2003-2005 dokonując remontu, modernizacji lokalu mieszkalnego oraz wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy wspólnoty mieszkaniowej poniosła Pani także wydatki na remont i modernizację instalacji urządzeń gazowych. W związku z poniesieniem wydatków na remont instalacji urządzeń gazowych oraz przekroczeniem limitu odliczeń tj. 5.670 zł. wysokość odliczeń należy podwyższyć o 0,5% kwoty przysługującego limitu tj. o 945 zł.. Zatem przysługuje Pani w ramach ulgi na remont i modernizację lokalu mieszkalnego oraz wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy wspólnoty mieszkaniowej w latach 2003-2005 limit odliczeń w wysokości 6.615, 00 zł. - pod warunkiem spełnienia wszystkich ustawowych wymogów.

Mając na uwadze powyższe przedstawione stanowisko we wniosku jest prawidłowe.