Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r o podatku od towarów i usług ( Dz. U. Nr 54 poz. 535 z późn. zm.) zwanej dalej ustawą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega odpłatna dostawa towarów i odpłatne śwaidczenie usług na terytorium kraju.

W myśl art. 19 ust. 10 i 11 ustawy w przypadku dostawy towarów , której przedmiotem są lokale i budynkui , obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania calości lub części zapłaty , nie później jednak niż 30 dnia licząc od dnia wydania , z zastzreżeniem ust. 13 pkt. 10 i 11 . Natomiast jeżeli przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi otrzymano część należności , w szczególności przedpłatę , zaliczkę , zadatek , ratę , obowiążek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w tej części . Podstawa opodatkowania zgodnie z art. 29 ust. 1 i 2 jest obrót , z zastrzeżeniem ust. 2-22 , art. 30-32 , art. 119 oraz art. 129 ust. 4 i 5 . Obrotem jest kwota należna z tytułu sprzedazy , pomniejszona o kwotę podatku . Kwota należna obejmuje całość śwaidczenia należnego od nabywcy . Obrót zwiększa się o otrzymane dotacje , subwencje i inne dopłaty o podobnym charakterze mające bezpośredni wpływ na cenę ( kwotę należną ) towarów dostarczanych lub usług śwaidczonych przez podatnika , pomniejszone o kwotę należnego podatku. W przypadku gdy pobrano zaliczki , zadatki , przedpłaty lub raty , obrotem jest również kwota otrzymanych zaliczek , zadatków przedpłat lub rat , pomniejszona o przypadającą od nich kwotę podatku. Dotyczy to również otrzymanych zaliczek na dotacje subwencje i na inne dopłaty o podobnym charakterze .

Zgodnie z definicja zawartą w "Słowniku języka polsksiego (PWN , Warszawa 1978 ) kaucja jest sumą pieniężną zlozoną jako gwarancja dotrzymania zobowiązania i stanowiąca odszkodowanie w razie niedopełnienia zobowiążania. Co do zasady nie jest zaliczana na poczet ceny i podlega zwrotowi w przypadku prawidlowego wykonania umowy. Tak więc otrzymanie kaucji zwrotnej nie powoduje powstania obowiązku podatkowego , nie jest to bowiem otrzymanie części należności , nie można też uznać jej ani za zlaiczkę ani za zadatek , ani tym bardziej za za przedpłatę lub ratę. Zatem pobranie kaucji w zamian za dokonanie rezerwacji na rzecz przyszłego nabywcy sprzedawanych przez Strone lokali , w przypadku , gdy po zawarciu przedwstępnej umowy sprzedazy kaucja zostanie zwrócona nie powoduje powstania obowiązku podatkowego w podatku od towarów i usług , gdyz kwota kaucji nie jest obrotem w rozumieniu cytowanego przepisu art. 29 ust. 2 . Natomiast w przypadku , gdy kaucja zostanie zaliczona na poczet ceny sprzedazy przedmiotu rezerwacji , nalezy traktowac ją jako formę zaliiczki lub zadatku będących obrotem w rozumieniu cyt. wyzej przepisu podlegającym opodatkowaniu , z tym że obowiązek podatkowy w tej sytuacji powstanie zgodnie z unormowaniem zawartym w art. 19 ust. 11 ustawy, tj. z chwilą otrzymania kwoty . która w pierwotnym zamiarze miała stanowić kaucję .