Z opisanego stanu faktycznego wynika, że w dniu 13 października 2006 r. zaewidencjonowano na kasie rejestrującej sprzedaż dla osoby fizycznej nie prowadzącej działalności gospodarczej w nieprawidłowej kwocie 45.900 zł brutto (42.897,20 zł netto). Paragon z nieprawidłową kwotą wydano kupującemu. Po upływie kilku godzin stwierdzono pomyłkę i jeszcze raz zaewidencjonowano na kasie rejestrującej sprzedaż towaru, tym razem w prawidłowej kwocie 459 zł brutto. Kupujący nie odniósł paragonu z nieprawidłową kwotą.
Czy wobec zaistniałego stanu faktycznego mogę nie zaliczyć do podstawy opodatkowania kwoty 42.897,20 zł. Wynikającej z nieprawidłowo zaewidencjonowanej kwoty ?
Nie ulega wątpliwości, że nieprawidłowo zaewidencjonowana na kasie rejestrującej kwota 45.900 zł nie była kwotą należną od kupującego. Moim zdaniem mam prawo nie zaliczyć do podstawy opodatkowania nieprawidłowo zaewidencjonowanej sprzedaży.
Moment zaliczania przychodów do opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym reguluje art. 6 ustawy z dnia 20.11.1998 r., o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. 144, poz. 930 ze zm.), który odsyła w ust. 1 do art. 14 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.).
Stosownie do art. 14 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, za przychód z działalności, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3, uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług.
Z przedstawionego stanu faktycznego, wynika, że na kasie rejestrującej zaewidencjonowano nieprawidłową kwotę 45.900 zł., brutto, a w rzeczywiści od klienta podatnik otrzymał kwotę w wysokości 459 zł. Po zauważeniu pomyłki podatnik zaewidencjonował na kasie rejestrującej prawidłową kwotę tj. 459 zł.
Po przeanalizowaniu przedstawionego stanu faktycznego, zdaniem tut organu podatkowego należy do podstawy opodatkowania przyjąć kwotę faktycznie otrzymaną od klienta tj. 459 zł.
Nieprawidłowo zaewidencjonowana na kasie rejestrującej kwota 45.900 zł., była kwotą nienależną od klienta i dlatego też nie może być zaliczona do podstawy opodatkowania. Należy opisać na wydruku z kasy fiskalnej i na dowodzie wewnętrznym zaistniałą sytuację (na czym polegała pomyłka) i do podstawy opodatkowania przyjąć prawidłową kwotę fizycznie otrzymaną od klienta.
W związku z powyższym stanowisko podatnika powyższej sprawie jest prawidłowe.