P O S T A N O W I E N I E

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Nowym Sączu działając na podstawie art. 216 14a § 1 oraz § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tekst jednolity: Dz. U. z 2005 r. Nr 8 poz 60 ze zm.) po rozpatrzeniu wniosku z dnia 05.09.2006 r. w sprawie udzielenia interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych stwierdza, że przedstawione we wniosku stanowisko nie jest prawidłowe.

U Z A S A D N I E N I E

Pismem z dnia 05 09.2006 r. zwróciła się Pani do Naczelnika Urzędu Skarbowego w Nowym Sączu w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie.
We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny:
W związku z oszczędzaniem w kasie mieszkaniowej skorzystała Pani z ulgi w podatkudochodowym w latach 2001 - 2004. Środki zgromadzone w kasie mieszkaniowej zostałyprzeznaczone przez Panią, zgodnie z umową i w obowiązującym terminie, na nabycie lokalumieszkalnego, który nadal jest budowany przez firmę developerską.
Skierowane przez Panią pytanie:
Czy jest możliwe teraz, przed odbiorem lokalu mieszkalnego, bez utraty prawa do ulgi podatkowej z tytułu oszczędzania w kasie mieszkaniowej, dokonanie cesji umowy zawartej przez Panią z developerem wraz ze środkami zgromadzonymi u developera na rzecz Pani dorosłego dziecka.
Pani zdaniem nie spowoduje to utraty prawa do ulgi podatkowej, gdyż dziecko nie korzystało nigdy z ulgi podatkowej w związku z oszczędzaniem w kasie mieszkaniowej, jak również me posiada własnego lokalu mieszkalnego.
Przepis art. 27a ust. 13 pkt 4 i 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz U z 2000 Nr 14 poz. 176 ze zm.), w brzmieniu obowiązującym przed 01.01.2002 r., mający na gruncie art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134 poz. 1509 ze zm) zastosowanie również do wymienionych w nim zdarzeń powstałych po dniu 1 stycznia 2002 roku, stanowi: jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu wydatków poniesionych m.m. na systematyczne oszczędzanie w kasie mieszkaniowej, a następnie:
- wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę,
- przeniósł uprawnienia do rachunku oszczędnościowo - kredytowego na rzecz osób trzecich, zwyjątkiem dzieci własnych lub przysposobionych do dochodu (przychodu) lub podatku należnego na rok, w którym zaistniały te okoliczności, doliczasię odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tego tytułu.
Z powołanych przepisów wynika zatem, iż w sytuacji gdy:
- wycofana kwota (po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznegooszczędzania) została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunkuprowadzonym przez tę kasę nie istnieje obowiązek doliczenia do podatku kwot poprzednioodliczonych z tego tytułu.
Katalog celów mieszkaniowych, na które podatnik może przeznaczyć systematycznie gromadzone w kasie mieszkaniowej oszczędności określony jest w art. 8 ust. 2 ustawy z dnia 26 października 1995 r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego (Dz. U. z 2000 r. Nr 98, poz. 1070 ze zm.). Celami mieszkaniowymi, zgodnie z tym przepisem, są służące zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych kredytobiorcy wydatki na:
1) nabycie, budowa, przebudowa, rozbudowa lub nadbudowa domu albo lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość,
2) uzyskanie spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, albo prawa odrębnej własności lokalu mieszkalnego,
3) remont domu albo lokalu, o którym mowa w pkt 1 i 2, w wyjątkiem bieżącej konserwacji i odnowienia mieszkania,
4) spłata kredytu bankowego zaciągniętego na cele wymienione w pkt 1 - 3,
5) nabycie działki budowlanej lub jej części pod budowę domu jednorodzinnego lub budynku mieszkalnego, w którym jest lub ma być położony lokal mieszkalny kredytobiorcy.
Uwzględniając stan faktyczny i ww. uregulowania prawne należy stwierdzić, że dokonanieprzed odbiorem mieszkania cesji podpisanej wcześniej umowy z developerem na rzecz Pani dzieckaspowoduje utratę przez Panią prawa do omawianej ulgi, pomimo wpłaty środków zgromadzonych wkasie mieszkaniowej na poczet zakupu tegoż lokalu mieszkalnego, gdyż nie zostanie spełnionypodstawowy warunek określony przez ustawodawcę tj. zaspokojenie własnych Pani potrzebmieszkaniowych.
W dacie złożenia wniosku nie toczyło się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.
Zgodnie z art. 14a § 2 ustawy Ordynacja podatkowa niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę.
Stosownie do art. 14b § 1 i § 2 ustawy Ordynacja podatkowa interpretacja nie jest wiążąca dla wnioskodawcy, wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcy organy podatkowe i organy kontroli skarbowej i może zostać zmieniona albo uchylona wyłącznie w drodze decyzji, w trybie określonym w § 5.
Na powyższe postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Krakowie Ośrodek Zamiejscowy w Nowym Sączu za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego w Nowym Sączu w terminie 7 dni od daty doręczenia niniejszego postanowienia.