Interpretacja Łódzkiego Urzędu Skarbowego
ŁUS-II-2-423/167/06/JB
z 20 grudnia 2006 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
ŁUS-II-2-423/167/06/JB
Data
2006.12.20
Autor
Łódzki Urząd Skarbowy
Temat
Podatek dochodowy od osób prawnych --> Przychody --> Przychody
Słowa kluczowe
moment powstania przychodów
podatek dochodowy od osób prawnych
przychody w walutach obcych
różnice kursowe
Pytanie podatnika
Czy w wyniku zapłaty dokonanej w walucie euro za fakturę wystawioną przez Spółkę zagranicznemu kontrahentowi, na której wyszczególniona została kwota należności w polskich złotych oraz w walucie obcej przeliczona wg kursu średniego euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia wystawienia faktury powstaną różnice kursowe wpływające na wysokość przychodów w świetle ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.) ?
Naczelnik Łódzkiego Urzędu Skarbowego w Łodzi na podstawie art. 14a § 1 i 4 ustawy z dnia 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) po rozpatrzeniu wniosku o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego w sprawie uznania, że w wyniku zapłaty dokonanej w walucie euro za fakturę wystawioną przez Spółkę zagranicznemu kontrahentowi, na której wyszczególniona została kwota należności w polskich złotych oraz w walucie obcej przeliczona wg kursu średniego euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia wystawienia faktury powstaną różnice kursowe wpływające na wysokość przychodów w świetle ustawy z dnia 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.) uznaje za prawidłowe stanowisko przedstawione we wniosku. Pismem z dnia 18.09.2006 r. (data wpływu 20.09.2006 r.) Sp. z o.o. wystąpiła z pytaniem: czy w przypadku kiedy w wystawionej fakturze dla kontrahenta zagranicznego określa się w polskich złotych kwotę netto , kwotę podatku VAT oraz kwotę brutto, jednocześnie podając przeliczoną kwotę należności na walutę euro według kursu średniego Narodowego Banku Polskiego z dnia wystawienia faktury różnice kursowe powstałe z zapłaty należności są podatkowymi różnicami kursowymi? Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Spółka prowadzi działalność w zakresie świadczenia usług magazynowania i przechowywania towarów, instalowania konstrukcji metalowych oraz transportu drogowego towarów. Wśród kontrahentów Spółki są również podmioty zagraniczne.Wnioskodawca wystawia dla kontrahentów zagranicznych faktury za świadczone usługi, w których określa w polskich złotych kwotę netto , kwotę należnego podatku VAT oraz kwotę brutto, jednocześnie podając kwotę należności przeliczoną z polskich złotych na walutę euro według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia wystawienia faktury. Kontrahenci dokonują zapłaty należności w euro. Naczelnik Łódzkiego Urzędu Skarbowego w Łodzi informuje, że zgodnie z treścią art. 12 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.) przychodami, z zastrzeżeniem ust. 3 i 4 oraz art. 13 i 14, są w szczególności: otrzymane pieniądze, wartości pieniężne, w tym również różnice kursowe. Przychody w walutach obcych stosownie do art. 12 ust 2 w/w ustawy przelicza się na złote według kursów średnich z dnia uzyskania przychodu, ogłaszanych przez Narodowy Bank Polski.Zgodnie z art. 12 ust 3 w/w ustawy za przychody związane z działalnością gospodarczą i z działami specjalnymi produkcji rolnej, osiągnięte w roku podatkowym, uważa się także należne przychody, choćby nie zostały jeszcze faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. Jeżeli przychody wyrażone są w walutach obcych, a między dniem ich uzyskania i dniem faktycznego otrzymania występują różne kursy walut, przychody te odpowiednio podwyższa się lub obniża o różnice wynikające z zastosowania kursu kupna walut z dnia faktycznego otrzymania przychodów, ustalonego przez bank, z którego usług korzystał uzyskujący przychód, oraz z zastosowania kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia uzyskania przychodu. Ponadto stosownie do art. 12 ust. 4 pkt 9 ww.ustawy do przychodów nie zalicza się należnego podatku od towarów i usług. Jak wynika z powołanych przepisów, jeżeli przychód podatkowy, o którym mowa w art. 12 ust. 3 (zdanie pierwsze) wyrażony jest w walucie obcej to w sytuacji, gdy między dniem jego powstania stosownie do art. 12 ust. 3a i zapłaty w pieniądzu występują różne kursy waluty, w której jest wyrażony różnice kursowe ustalone stosownie do art. 12 ust. 3 (zdanie drugie) ww. ustawy podwyższają lub obniżają powyższe przychody.Różnice kursowe, które wpływają na wysokość osiągniętego przychodu stosownie do art. 12 ust. 3, w związku z art. 12 ust. 2 ww.ustawy wynikają z przeliczenia na złote przychodów wyrażonych w walucie obcej między dniem ich powstania i dniem zapłaty po różnych kursach tej waluty. W związku z powyższym, jeżeli datą powstania należnego przychodu ustalonego stosownie do art. 12 ust. 3 (zdanie pierwsze) w/w ustawy jest data wystawienia faktury dla kontrahenta zagranicznego w sposób opisany we wniosku, w której wykazana jest kwota należności za świadczone usługi w walucie euro po przeliczeniu kwoty przychodu wykazanego w złotych, dokonanego po kursie średnim euro ogłaszanym przez Narodowy Bank Polski z dnia wystawienia faktury, to różnice kursowe powstałe w wyniku zapłaty w walucie obcej przez zagranicznych kontrahentów za faktury sprzedaży, są różnicami kursowymi podatkowymi, o których mowa w art. 12 ust. 3 (zdanie drugie) ww. ustawy. Interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie wydania postanowienia. Interpretacja nie jest wiążąca dla Wnioskodawcy, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia na podstawie art. 14b § 1 i 2 Ordynacji podatkowej. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.