Na podstawie art. 216 w związku z art. 14a i art. 14b ustawy z dnia 29.08.1997r.- Ordynacja podatkowa /jednolity tekst : Dz.U.Nr 8 poz. 60 z 2005r z późn.zmianami/ w sprawie udzielenia pisemnej informacji w zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Wołominie informuje, że stanowisko zawarte przez Panią w piśmie z dnia 03.10.2006r uzupełnionym w dniu 13.10.2006r. w sprawie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącego opodatkowania wycofanego wkładu mieszkaniowego wniesionego w latach 1999-2001 do dewelopera w związku z ogłoszeniem upadłości dewelopera i przejęciem majątku przez syndyka jest nieprawidłowe.

W dniu 03.10.2006r. zwróciła się Pani do tutejszego organu podatkowego z wnioskiem w sprawie udzielenia interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że na mocy umowy zawartej z firmą deweloperską nabyła Pani prawo do ulgi z tytułu poniesionych wydatków na zakup lokalu mieszkalnego, korzystając z odliczenia w latach 1999-2001.

W kwietniu 2002 roku firma deweloperska została postawiona w stan upadłości. Wnioskiem z dnia 06.05.2002r. wystąpiła Pani do Sądu Rejonowego dla m.st. Warszawy zgłaszając swoje roszczenie do listy wierzytelności.

W listopadzie 2004 roku syndyk uzyskał zgodę sądu na prowadzenie działalności gospodarczej. W związku z podjęciem przez syndyka dalszej budowy wierzyciele zainteresowani, będą mogli zawrzeć umowy na lokale mieszkalne z syndykiem, na budowę których dokonali wpłat lub jak w Pani przypadku odzyskanie (ok.70%) wkładu wniesionego na zakup mieszkania u dewelopera. W dniu 02.10.2006r otrzymała Pani od syndyka zwrot wniesionych środków zgodnie z podziałem masy upadłości w kwocie 56.830,62 zł.

Zapytanie strony dotyczy czy i w jakiej kwocie oraz w jakim terminie będzie Pani musiała dokonać zwrotu odliczonego podatku. Jednocześnie otrzymaną kwotę zamierza Pani przeznaczyć w całości na spłatę mieszkaniowego kredytu hipotecznego zaciągniętego na zakup innego mieszkania.

Pani zdaniem wycofany wkład należy doliczyć do podatku w wysokości jaka została odliczona nie więcej niż 70% otrzymanej kwoty od syndyka, z pominięciem odliczenia dokonanego w 1999 roku, który uległ przedawnieniu.

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Wołominie dokonując oceny stanu faktycznego i stanu przedstawionego we wniosku w świetle obowiązujących przepisów prawa podatkowego stwierdza, że zgodnie z art.45 ust.3a pkt 1 oraz art. 27a ust. 13 pkt 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991r o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r Nr 14 poz. 176 z późn.zmianami) w brzmieniu obowiązującym przed 01.01.2002r. - jeżeli podatnik skorzystał z odliczenia od dochodu lub podatku z tytułu wydatków poniesionych na cele określone w art. 27a ust.1 pkt 1 wymienionej ustawy (między innymi na zakup nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej), a następnie po roku w którym dokonał odliczeń otrzymał zwrot odliczonych wydatków, do dochodu lub podatku należnego za dany rok, w którym zaistniały te okoliczności podatnik jest obowiązany doliczyć odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tych tytułów - w Pani przypdku jest to kwota podatku 5.977,90 zł.

Powołany przepis art. 27a ust. 13 pkt 3 oraz art. 45 ust. 3a w związku z art. 6 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 21.11.2001r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 134 poz. 1509 z późn. zmianami) ma zastosowanie do wymienionych w nim zdarzeń powstałych po dniu 01.01.2002r. Oznacza to, że skoro dokonując rozliczenia podatku za lata 1999-2001 skorzystała Pani z odliczenia od podatku z tytułu wydatków poniesionych na zakup mieszkania od dewelopera(art. 27a ust. 1 pkt 1 lit d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych), a następnie w 2006 roku (tj. po roku, w którym dokonano odliczenia) otrzymała Pani zwrot odliczonych wydatków, to do podatku należnego za 2006 rok winna Pani doliczyć kwoty uprzednio odliczone z tego tytułu.

W takim przypadku - stosownie do art. 45 ust. 3a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w związku z art. 6 w/w ustawy z dnia 21.11.2001r- Dz. U. Nr 134 poz. 1509 z późn. zm. - podatnik jest obowiązany dokonać tego w zeznaniu podatkowym za rok, w którym wystąpiły te okoliczności (2006r. w Pani przypadku).

W świetle powyższych przepisów i zaistniałego stanu faktycznego tutejszy organ podatkowy nie podziela Pani stanowiska.