Działając na podstawie przepisów art. 14a § 1 i § 4 oraz art. 216 § 1 ustawy z dnia 29.08.1997r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.), udzielając interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych w indywidualnej sprawie, Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Łódź- Bałuty uznaje za prawidłowe stanowisko przestawione we wniosku z dnia 25.07.2006r.

Z przedstawionego stanu faktycznego we wniosku z dnia 25.07.2006r. wynika, iż prowadzi Pani działalność gospodarczą polegającą na nauczaniu języka angielskiego i tłumaczenia. Zamierza Pani podpisać umowę o dzieło w zakresie opracowania indywidualnego programu nauczania i prowadzenia zajęć z języka angielskiego w dwóch grupach w wymiarze 180 godzin rocznie. Pytanie Pani sprowadza się do ustalenia czy przychód osiągnięty z w/w umowy będzie przychodem z działalności gospodarczej podlegającym ewidencjonowaniu w podatkowej księdze przychodów i rozchodów.

Zgodnie z art. 5a pkt 6 ustawy z dnia 26.07 1991r o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), pozarolnicza działalność gospodarcza to działalność zarobkowa wykonywana w sposób zorganizowany i ciągły, prowadzona we własnym imieniu i na własny lub cudzy rachunek, z której przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4 -9.

Natomiast za przychody z działalności wykonywanej osobiście, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2 cytowanej ustawy uważa się m.in. zgodnie z art. 13 pkt 8 przychody z tytułu wykonywania usług, na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło uzyskiwane wyłącznie od osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, z wyjątkiem przychodów uzyskanych na podstawie umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej.

W związku z w/w przepisami prawa podatkowego, jeżeli podpisze Pani umowę o dzieło na wykonanie usług, które wchodzą w zakres prowadzonej działalności gospodarczej, uzyskane z tego tytułu przychody będą stanowiły przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej.

Oznacza to, że podpisanie umowy o dzieło w zakresie opracowania indywidualnego programu nauczania i prowadzenia zajęć z języka angielskiego nie spowoduje powstania odrębnego źródła przychodów. Osiągnięty przychód z umowy o dzieło będzie przychodem uzyskanym w ramach działalności gospodarczej i jako taki będzie podlegał wpisowi w podatkowej księdze przychodów i rozchodów. Nie będą miały zastosowania zryczałtowane koszty uzyskania przychodów lecz faktyczne koszty poniesione w tym celu.

Art. 41 ust. 2 w/w ustawy stanowi, że płatnicy nie są zobowiązani do poboru zaliczek od wypłaconych należności z tytułu umów o dzieło lub umów zlecenia, jeżeli podatnik złoży oświadczenie, że wykonywane przez niego usługi wchodzą w zakres prowadzonej działalności gospodarczej. Winna więc Pani złożyć przedsiębiorcy z którym podpisze umowę o dzieło oświadczenie, że wykonywane usługi wchodzą w zakres prowadzonej działalności gospodarczej, które to oświadczenie zwolni płatnika z obowiązku pobrania zaliczki na podatek dochodowy.

Po przeanalizowaniu przedstawionego w zapytaniu stanu faktycznego i obowiązującego stanu prawnego, tutejszy organ podatkowy stwierdza, że Pani stanowisko jest prawidłowe, tj. uzyskane przychody z tytułu podpisanej umowy o dzieło będą zaliczone do przychodów z prowadzonej działalności gospodarczej.

Tutejszy organ podatkowy informuje, iż w/w odpowiedź jest wiążąca tylko dla właściwych organów podatkowych i organów kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia, nie jest natomiast wiążąca dla Podatnika.