Działając na podstawie art. 14e oraz art. 14a § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity: Dz. U. z 2005 r. Nr 8 poz. 60 z późn. zm.), udzielając interpretacji w zakresie postanowień umowy z dnia 11 kwietnia 1994 r. między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Bułgarii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku (Dz. U. z 1995 r. Nr 137, poz. 679),

Minister Finansów uznaje za prawidłowe stanowisko przedstawione we wniosku w sprawie dotyczącej opodatkowania renty inwalidzkiej otrzymywanej z Bułgarii.

Uzasadnienie

Jak wynika ze stanu faktycznego przedstawionego w pismach Podatnika, Pan X od 16 lat przebywa w Polsce, zaś od 14 lat posiada kartę stałego pobytu. Jest obywatelem bułgarskim. W bieżącym roku wystąpił z wnioskiem o nadanie obywatelstwa polskiego. W Bułgarii był pracownikiem państwowej firmy "Balkanturist". Od 7 lat jest inwalidą. Z Bułgarskiego Narodowego Funduszu Ubezpieczeń otrzymuje rentę inwalidzką. Renta ta bezpośrednio wpływa do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych w Warszawie i jest przekazywana do Banku Śląskiego, w którym Podatnik posiada osobiste konto. Przy każdej wpłacie renty na konto Podatnika, Bank Śląski potrąca podatek dochodowy od osób fizycznych.

Zdaniem Podatnika, jego renta inwalidzka powinna być wypłacana w całości bez pomniejszenia o podatek dochodowy od osób fizycznych.

Mając na uwadze przedstawiony stan faktyczny, zważono, co następuje.

Zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r., Nr 14, poz. 176 z późn. zm.), osoby fizyczne podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (nieograniczony obowiązek podatkowy).

Natomiast w myśl art. 4a tej ustawy, powyższy przepis stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu, których stroną jest Rzeczpospolita Polska.

Na podstawie art. 18 ust. 1 ww. polsko-bułgarskiej umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, emerytury i inne podobne świadczenia, wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie z tytułu wcześniejszej pracy najemnej, podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie.

Jednakże od zasady tej określono wyjątek w art. 18 ust. 2 ww. umowy. Zgodnie z tym przepisem, emerytury i inne świadczenia, wypłacane w ramach systemu ubezpieczeń socjalnych Umawiającego się Państwa, jego jednostki terytorialnej lub władzy lokalnej, podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie.

Biorąc pod uwagę opisany we wniosku stan faktyczny oraz przedstawiony powyżej stan prawny, Minister Finansów stwierdza, iż do renty otrzymywanej przez Podatnika z bułgarskiego systemu ubezpieczeń społecznych ma zastosowanie przepis art. 18 ust.2 umowy zawartej między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Bułgarii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku. Oznacza to, że jest ona opodatkowana tylko w Bułgarii.

Minister Finansów informuje, że interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia.

Odpowiedź nie jest wiążąca dla podatnika, jest natomiast wiążąca dla właściwych organów podatkowych i organów kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Na niniejsze postanowienie, na podstawie art. 14e § 2, art. 14a § 4 oraz art. 236 § 1 i § 2 pkt 1 Ordynacji podatkowej, Stronie przysługuje zażalenie do Ministra Finansów w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia.