Interpretacja Urzędu Skarbowego w Przemyślu
USXV/415-5/07
z 11 maja 2007 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
USXV/415-5/07
Data
2007.05.11
Autor
Urząd Skarbowy w Przemyślu
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Podstawa obliczenia i wysokość podatku --> Ustalenie podstawy opodatkowania
Słowa kluczowe
kredyt
limit
odrębność
odsetki od kredytu
spłata kredytu
ulga odsetkowa
zakup mieszkania
Pytanie podatnika
Dot. ulgi odsetkowej od kredytu na cele mieszkaniowe w przypadku zakupu przez narzeczonych nowego domu od dewelopera.
Działając na podstawie art. 14a § 1 i 4 z dnia 29.08.1997r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2005r. Nr 8, poz.60 z późn.zm.) oraz art. 26b ustawy z dnia 26.07.1991r. o podatku dochodowym (Dz.U. Nr 14 z 2000r. poz.176 z późn.zm.) NACZELNIK URZĘDU SKARBOWEGO w PRZEMYŚLU po rozpatrzeniu wniosku z dnia 08.03.2007r. (data wpływu 12.03.2007r.) Pana M. w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu stosowania prawa podatkowego postanawia uznać stanowisko przedstawione we wniosku za nieprawidłowe. Pismem z dnia 08.03.2007r. (data wpływu do tut. organu – 12.03.2007r.) Pan M. zwrócił się z prośbą o interpretację przepisów podatkowych dotyczących ulgi odsetkowej od kredytu na cele mieszkaniowe. W swoim wniosku podatnik przedstawił następujący stan faktyczny: Podatnik wraz z narzeczoną zakupili nowy dom od dewelopera. Każde z nich ma 50 % udział w jego własności oraz odrębnie uregulowali płatności za swoją część domu. Podatnicy posiadają faktury VAT na własne nazwiska. Transakcje zostały sfinansowane kredytem zaciągniętym w roku 2006.Podatnik oraz jego narzeczona spłacają miesięcznie odsetki i raty kapitałowe oddzielnie z własnych dochodów. Podatnik stwierdza że w chwili sfinansowania prawa własności do nieruchomości aktem notarialnym oboje uzyskują prawo do korzystania z ulgi odsetkowej i każde z nich ma prawo do odliczenia faktycznie zapłaconych odsetek od kredytu którym sfinansowany został zakup swojej części nieruchomości nie przekraczającej 189 tys. zł. Podatnicy po ślubie zamierzają zachować odrębność majątkową. Stanowisko podatnika w sprawie. Zdaniem podatnika po zawarciu związku małżeńskiego nadal każde z nich ma prawa do korzystania z ulgi odsetkowej do której nabyli prawo przed ślubem podpisując akt notarialny który uwzględniał podział własności. Podatnik uważa że zawarcie ślubu małżeńskiego w niczym nie zmieni prawa do korzystania z odliczeń odsetek od kredytu który sfinansował zakup w #189; części nieruchomości nieprzekraczającej 189 tys. zł. dla każdego. Argumentem dodatkowym jest fakt że majątek każdego z nich po ślubie będzie odrębną własnością małżonków i każde z nich będzie mogło zachować prawo do ulgi odsetkowej wynikające z nabycia swojego majątku przed zawarciem związku małżeńskiego na zasadach określonych przed ślubem. NACZELNIK URZĘDU SKARBOWEGO w PRZEMYŚLU uznaje stanowisko przedstawione przez wnioskodawcę za nieprawidłowe. Od 2002r. obowiązuje nowa ulga mieszkaniowa ujęta w art. 26b ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26.07.1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000r. Nr 14 poz.176 z późn. zm.). Została ona wprowadzona w miejsce zlikwidowanej ulgi mieszkaniowej. Zasadnicza idea rozwiązania sprowadza się do odliczania od dochodu wydatków poniesionych przez podatnika, a przeznaczonych na spłatę odsetek od kredytów (pożyczek) zaciągniętych na zaspokojenie potrzeb mieszkaniowych. Nowe rozwiązanie prawne reguluje przeznaczenie mieszkaniowej ulgi podatkowej, określa, komu ona przysługuje, co jest przedmiotem odliczenia, formułuje warunki i przesłanki odliczeń oraz zasady odliczeń odsetek. Przeznaczeniem mieszkaniowej ulgi podatkowej jest sfinansowanie inwestycji, która ma na celu zaspokajanie własnych potrzeb mieszkaniowych podatnika. Oznacza to, że „mieszkaniową ulgą podatkową” w nowej formie są objęte odsetki od jednego kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi na sfinansowanie jednej realizowanej na terytorium Polski inwestycji. Własne potrzeby mieszkaniowe podatnika oznaczają:
Z nowej ulgi mieszkaniowej jest wyłączony podatnik, który korzystał sam lub jego małżonek z odliczenia od dochodu lub podatku wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe przeznaczone na:
Tak więc nowa ulga mieszkaniowa jest przeznaczona wyłącznie dla podatników, którzy wcześniej nie odliczali od dochodu lub od podatku wydatków związanych z zaspokajaniem ww. potrzeb mieszkaniowych. W myśl art. 26b ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym w 2006r. od podstawy opodatkowania odlicza się faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej m.in. zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego od osoby, która wybudowała ten budynek w ramach wykonywanej działalności gospodarczej. Odliczenie z tytułu spłaty odsetek w świetle art. 26b ust. 2 pkt 1, 2, 3, 4 lit. b ww. ustawy stosuje się, jeżeli kredyt został udzielony podatnikowi po dniu 1 stycznia 2002r. przez podmiot uprawniony na podstawie przepisów prawa bankowego albo przepisów o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych do udzielenia kredytów a z umowy wynika, że kredyt dotyczy m.in. zakupu nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej. Inwestycja o której mowa w ust. 1 pkt 3 ww. ustawy winna być udokumentowana umową w formie aktu notarialnego o przeniesieniu na podatnika własności budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego. Pozostałe warunki jakie muszą zostać spełnione określa art. 26b ust. 2 pkt 5, 6 i 7 cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, i tak:
Zgodnie z art. 26b ust. 8 powołanej ustawy wydatki, o którym mowa w ust.1 dotyczą odsetek zapłaconych łącznie przez oboje małżonków. Jeżeli małżonkowie podlegają odrębnemu opodatkowaniu – odliczeń dokonuje się, zgodnie z wnioskami zawartymi w zeznaniach rocznych, bądź od dochodu każdego z małżonków, w proporcji wskazanej we wniosku, bądź od dochodu jednego z małżonków. Zatem po zawarciu przez Pana związku małżeńskiego, mimo że zachowana będzie odrębność majątkowa przysługuje małżonkom jeden wspólny limit na zakup nieruchomości nie przekraczający 189 tys. zł. Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 16.11.2006 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr 217 poz.1588) podatnikowi, któremu w latach 2002-2006 udzielono kredytu lub pożyczki mieszkaniowej, o którym mowa w art. 26b ustawy z dnia 26.07.1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000r. Nr 14 poz.176 z późn.zm.) w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2007r. przysługuje prawo do odliczania wydatków na spłatę odsetek od tego kredytu (pożyczki) do upływu terminu spłaty określonego w umowie o kredyt (pożyczkę) zawartej przed dniem 1 stycznia 2007r. nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2027r. Biorąc pod uwagę powołane przepisy prawa podatkowego i przedstawiony stan faktyczny jeśli spełnia Pan pozostałe warunki dotyczące korzystania z „ulgi odsetkowej”, odsetki spłacone w roku zawarcia związku małżeńskiego może Pan jak również żona odliczyć w sposób określony w art. 26b ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych tj. w ramach jednego wspólnego limitu. Mając powyższe na uwadze, prezentowane przez Pana stanowisko jest nieprawidłowe. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.