Rokiem podatkowym Spółki w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych jest okres od 1 września 2007r. do 31 sierpnia 2008 r. Spółka w dniu 26 czerwca 2007r. będąc małym podatnikiem złożyła zgodnie z art. 8 ust. 1i 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oświadczenie w trybie art. 25 ust. 1 z dnia 19 lutego 1992 r. ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych ( Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm. ) o wyborze kwartalnej formy opłacania zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych.

Strona, w związku z przedstawionym powyżej stanem faktycznym zwróciła się z zapytaniem w jaki sposób powinna wyliczyć oraz ustalić zaliczkę na podatek dochodowy od osób prawnych za okres od 1 września 2007r. do 30 września 2007r. i za okres od 1 lipca 2008r. do 31 sierpnia 2008r.

Zdaniem Strony za okres od 1 września do 30 września 2007r. winna zostać uiszczona zaliczka w wysokości faktycznego dochodu uzyskanego w tym okresie rozliczeniowym. Spółka uważa jednocześnie, iż z uwagi na fakt, że ustawodawca nie przewidział zasad ustalania zaliczek, gdy rok podatkowy kończy się w trakcie kwartału, należy uznać, iż w konkretnym przypadku Spółki, której rok podatkowy kończy się 31 sierpnia 2007r. będzie ona zobowiązana do zapłaty zaliczki na podatek dochodowy od osób prawnych w wysokości 2/3 należnej zaliczki za drugi kwartał, tj. za okres od 1 kwietnia do 30 czerwca 2008r. w terminie do 20 sierpnia 2008 r.

W przedstawionym stanie faktycznym zastosowanie mają następujące przepisy prawa podatkowego:art. 8 ust. 1 i 4 oraz art. 25 ust. 1c ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych ( Dz.U. z 2000 roku Nr 54, poz. 654 ze zm.).

Zgodnie z art. 25 ust. 1c ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych zaliczki kwartalne za okres od pierwszego do przedostatniego kwartału roku podatkowego podatnicy, o których mowa w ust. 1b, uiszczają w terminie do dnia 20 każdego miesiąca następującego po kwartale, za który wpłacana jest zaliczka (...).Zaliczka za ostatni kwartał jest uiszczana w wysokości zaliczki za kwartał poprzedni do 20 ostatniego miesiąca roku podatkowego;

W przedstawionym stanie faktycznym, zgodnie z którym rok podatkowy Spółki zaczyna się 01 września 2007 r. a kończy 31 sierpnia 2008 r. i nie pokrywa się z kwartałami roku kalendarzowego należy ustalić następujące okresy rozliczeniowe wpłat zaliczek na podatek dochody od osób prawnych :Okres rozliczeniowyTermin wpłaty zaliczkiI kwartał ( IX 2007 r. )20.10.2007r. według faktycznie osiągniętego dochoduII kwartał ( X,XI,XII 2007 r. )20.01.2008 r.III kwartał ( I,II, III 2008 r. )20.04.2008 r.IV kwartał ( IV, V, VI,VII,VIII 2008 r. )20.08.2008 r. zaliczka uiszczona winna być w wysokości zaliczki za kwartał poprzedni

Zatem podany przez Spółkę sposób wyliczenia zaliczki na podatek dochodowy od osób prawnych za okres 01 lipca 2008 r. do 31.08.2008 r. przestawiony we wniosku jest nieprawidłowy.