POSTANOWIENIE

Na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (jednolity tekst: Dz. U. z 2005 r. Nr 8 poz. 60 z późn. zm.) po rozpatrzeniu wniosku Pana z dnia 20.02.2007r.(złożonego w dniu 21.02.2007r.) o udzielenie pisemnej interpretacji dotyczącej zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w sprawie kosztów uzyskania przychodów związanych z odpłatnym zbyciem papierów wartościowych

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Tczewie

stwierdza, że

stanowisko przedstawione w tym wniosku jest nieprawidłowe w odniesieniu do opisanego stanu faktycznego.

UZASADNIENIE

Wnioskiem z dnia 20.02.2007r. (złożonym osobiście w dniu 21.02.2007r.) zwrócił się Pan do tutejszego organu podatkowego z zapytaniem: czy oprócz ceny zakupu akcji do kosztów uzyskania przychodów z ich zbycia zaliczyć można również następujące koszty związane z pobranym kredytem tj:

- zapłacone odsetki,

- prowizje i opłaty bankowe,

- zabezpieczenia kredytu.

W w/w wniosku wskazał Pan, że w dniu 8 lipca 2005r. zakupił Pan na Giełdzie Papierów Wartościowych w ofercie pierwotnej akcje, które w dniu 3 kwietnia 2006r. zostały sprzedane oraz, że na zakup akcji zaciągnął Pan kredyt inwestycyjny w wysokości 85.800 zł. W wyniku redukcji sprzedaży zakupił Pan akcje za 24.235,90 zł (środki na zakup akcji częściowo pochodziły ze środków własnych - około 17.000,00 zł częściowo z ww. kredytu - 7.698,42 zł.

Ponadto oświadczył Pan, że kredyt spłacił w dwóch transzach - 08.07.2005r. (78.101,58 zł.) oraz 25.08.2005r. (7.698,42 zł).

Przedstawił Pan stanowisko, że - ponieważ wszystkie wymienione wyżej koszty zostały poniesione tylko i wyłącznie w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania/zabezpieczenia źródła przychodów mogą być one uznane za koszty uzyskania przychodów.

Na podstawie prowadzonej przez tut. Organ podatkowy ewidencji, rejestrów oraz danych będących w jego posiadaniu ustalono, że w sprawie będącej przedmiotem wniosku nie toczy się postępowanie podatkowe, kontrola skarbowa ani postępowanie przed sądem administracyjnym.

W myśl art.30b ust.1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz.176 z późn. zm.) od dochodów uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych i z realizacji praw z nich wynikających oraz z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawna, oraz z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółkach mających osobowość prawną albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część, podatek dochodowy wynosi 19% uzyskanego dochodu.

Dochodów, o których mowa w art.30b ust.1 ustawy o podatku dochodowym, czyli min. z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, nie łączy się z dochodami opodatkowanymi na zasadach określonych w art.27 i art.30c. Dla osób osiągających w danym roku przychody m.in. z odpłatnego zbycia papierów wartościowych przeznaczony jest formularz PIT-38.

Stosownie do przepisów art. 22 ust.1w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów z wyjątkiem kosztów wymienionych w art.23.

Cytowany przepis art.22 co do zasady określa, iż kosztem uzyskania przychodów są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów z określonego źródła. Zwrot „w celu osiągnięcia przychodów” oznacza, iż nie wszystkie wydatki ponoszone przez podatnika stanowią koszt uzyskania przychodu, tj. pomniejszają dochód do opodatkowania. Musi bowiem istnieć ścisły i bezpośredni związek przyczynowo-skutkowy między ich poniesieniem a powstaniem lub zwiększeniem przychodu.

W przedstawionym stanie faktycznym pomiędzy zaciągniętym kredytem zapłaconymi odsetkami, prowizją i opłatą bankową oraz zabezpieczeniem kredytu, a uzyskaniem przychodu z tego tytułu nie ma bezpośredniego i ścisłego związku przyczynowo-skutkowego, bowiem środki pochodzące z tego kredytu tylko w części miały wpływ na uzyskanie przychodu, czyli nie zostały w całości wykorzystane na nabycie akcji (pobrany kredyt 85.800,00 zł wykorzystany 7.698,42 zł co stanowi 8,97%).

W związku z tym zarówno odsetki, prowizje i opłaty bankowe oraz zabezpieczenie kredytu będą stanowiły koszt uzyskania przychodu w takiej części, jaką stanowi kwota zakupionych akcji pochodzących ze środków kredytowych ( 8,97%).