P O S T A N O W I E N I E

Na podstawie art. 14a § 1, § 3 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. – Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz. U. Nr 8 z 2005r., poz. 60) oraz art. 22 ust.1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ( Dz. U. Nr 14 z 2000r., poz. 176 z późn. zm. ) po rozpatrzeniu Państwa wniosku z dnia 08.05.2007r. ( data wpływu do Urzędu 29.05.2007r. ) uzupełnionego dnia 26.06.2007r., dnia 28.06.2007r. oraz dnia 20.08.2007r. w sprawie interpretacji przepisów prawa podatkowego

Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Wola uznał stanowisko wnioskodawcy jako:

prawidłowe w zakresie zwróconej prowizji od dokonanej transakcji zakupu akcji, której nie zalicza się do kosztów uzyskania przychodów

U Z A S A D N I E N I E

W dniu 14.05.2007r. ( data wpływu do Urzędu 29.05.2007r. ) zwrócili się się Państwo z wnioskiem o udzielenie interpretacji co do zakresu stosowania przepisów prawa podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych w Państwa indywidualnej sprawie, który zawierał następujące pytanie:

czy zwrócona przez Biuro Maklerskie prowizja od dokonanej transakcji zakupu akcji winna być zaliczona w ciężar kosztów uzyskania przychodu ?

Stan faktyczny:

W dniu 08.03.2004r. dokonano zakupu akcji w ilości 20.380 sztuk. Pobrana przez Biuro Maklerskie z tego tytułu prowizja wyniosła 1.082,51 zł., a następnie w dniu 15.03.2004r. zwrócono na rachunek inwestycyjny kwotę 441,03 zł. tytułem ” zwrotu prowizji”.

Stanowisko wnioskodawcy jest następujące: Zdaniem podatników w zeznaniach podatkowych PIT-38 za 2004r. zawyżone zostały koszty z tytułu zapłaty prowizji, która została częściowo zwrócona przez Biuro Maklerskie.

Ocena prawna w/w stanowiska wnioskodawcy

Zgodnie z generalną zasadą ustalania kosztów uzyskania przychodu, określoną w art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz.176 z późn. zm.): kosztami uzyskania przychodów są wszelkie koszty poniesione w ceku osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem określonych w art. 23 tej ustawy.

Na powyższe koszty składają się:

1. bezpośrednio przypisane do konkretnej transakcji - koszt nabycia odpłatnie zbywanego papieru wartościowego (cena jednostkowa x ilość papierów wartościowych),
2. koszty poniesione przez podatnika w roku podatkowym związane z obsługą rachunku przez biuro maklerskie, w celu uzyskania przychodu (koszty: prowizji, w tym prowizji kupna i sprzedaży, poniesionych w roku związanych z prowadzeniem lub założeniem rachunku, koszty transferu, zdeponowania papierów itp.).

Jak wynika z przedstawionego stanu faktycznego kwota zapłaconej prowizji od transakcji zakupu stanowiła kwotę 641,48 zł. (tj. 1.082,51zł. - 441,03 zł. ) i tylko w tej wysokości mogła zostać zaliczona w koszty uzyskania przychodu.

Biorąc pod uwagę powyższe postanowiono jak w sentencji.