POSTANOWIENIE

Na podstawie art. 14a §1 i §4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (j.t. Dz.U. z 2005r nr 8, poz.60 z późn. zm.) po rozpatrzeniu wniosku z dnia 26.10.2006 roku (uzupełnionego pismem z dnia 23.11.2003r)

o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w sprawie wyjaśnienia: Czy prawidłowo postąpił Dom Maklerski pobierając 19% podatek (1.900 zł) od obligacji (10.000 zł) nabytych w drodze spadku

stwierdzam, że:

stanowisko przedstawione w tym wniosku jest prawidłowe w odniesieniu

do przedstawionego stanu faktycznego

Uzasadnienie

Z przedstawionego przez podatnika stanu faktycznego wynika, iż nabył on spadek po zmarłej dnia 30.11.2002 roku matce. W skład masy spadkowej weszło między innymi 100 obligacji skarbowych zdeponowanych w Domu Maklerskim, które zostały nabyte za kwotę 10.000 zł stanowiącą równocześnie ich wartość nominalną.

We wrześniu 2006 roku podatnik przedstawił DM obligacje do wykupu.

Z uwagi na okoliczność, iż podatnik wszedł w posiadanie tych obligacji w drodze spadku Dom Maklerski oprócz podatku od odsetek pobrał 19% podatek od kapitału tj. od kwoty 10.000 zł.

Niezależnie od powyższego od otrzymanych obligacji podatnik zapłacił w urzędzie skarbowym podatek od spadku.

Wnioskujący nie kwestionuje zapłaconego podatku od spadku i pobranego przez DM 19% zryczałtowanego podatku dochodowego od wypłaconych odsetek.

Natomiast nie zgadza się z pobraniem 19% podatku od wartości obligacji, czyli od kapitału, (nazwanego przez DM dyskontem) i uważa to za niesłuszne i nieprawne.

W ocenie podatnika, gdyby jego mama te oszczędności włożyła do banku na lokatę

to jako spadkobierca otrzymałby kapitał 10.000 zł plus odsetki pomniejszone o 19 % podatek oraz zapłaciłby podatek od spadku.

Po analizie przedstawionego stanu faktycznego oraz zaprezentowanego przez podatnika stanowiska Naczelnik Urzędu Skarbowego w Sopocie, stwierdza co następuje.

W myśl art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (jt. Dz.U. z 2000 roku, nr 14, poz.176 ze zm.) opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych wart. 21, 52, 52a, i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Zgodnie z art. 17 ust.1 pkt 3 wyżej cytowanej ustawy za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się odsetki (dyskonto) od papierów wartościowych.

Stosownie do postanowień art. 30a ust.1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych od uzyskanych dochodów (przychodów) z odsetek i dyskonta od papierów wartościowych pobiera się 19% zryczałtowany podatek dochodowy z zastrzeżeniem art. 52a ust.1 pkt 1, który zwalnia z opodatkowania m.in. odsetki i dyskonto od nabytych papierów wartościowych wyemitowanych przez Skarb Państwa oraz obligacji wyemitowanych przez jednostki samorządu terytorialnego- nabytych przed dniem 1 grudnia 2001 roku.

Zgodnie z definicją zawartą w art. 5a pkt 12 wyżej cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wg. stanu prawnego obowiązującego do 31.12.2006 roku, ilekroć w ustawie jest mowa o dyskoncie - oznacza to: „różnicę między kwotą uzyskaną z wykupu papieru wartościowego przez emitenta a ceną zakupu papieru wartościowego na rynku pierwotnym lub wtórnym”.

Zdaniem tut. Organu w powyższej sprawie znaczenia nie ma fakt, iż spadkobierca nie poniósł wydatku na zakup przedmiotowych papierów wartościowych. Wyżej cyt. definicja dyskonta jednoznacznie nie wskazuje, iż kwota zakupu papieru wartościowego musi być poniesiona przez spadkobiercę, który przedstawił te papiery do wykupu. Zryczałtowanemu 19% podatkowi dochodowemu powinna podlegać tylko kwota wykazana jako różnica między ceną wykupu obligacji przez emitenta a ceną zakupu uiszczoną przez spadkodawcę, o ile taka różnica występuje.

Zatem jeżeli Pana mama nabyła 100 obligacji za kwotę 10.000 zł i Pan z chwilą przedstawienia ich do wykupu otrzymał 10.000 zł. (plus odsetki), to dyskonto nie występuje pomimo tego, iż Pan jako spadkobierca nie poniósł wydatku na nabycie tych obligacji.

W ocenie tut. Organu podatkowego, płatnik postąpił nieprawidłowo dokonując poboru podatku zryczałtowanego w wysokości 19% od kwoty 10.000 zł stanowiącej wartość wydatkowaną na zakup obligacji przez spadkodawcę.

Końcowo tut. Organ podatkowy zauważa, iż w ustawie z dnia 26 lipca 1992r o podatku dochodowym od osób fizycznych (tj.Dz.U.z 2000r nr 14, poz., 174 z późn.zm.) w stanie prawnym obowiązującym na od 01.01.2007 roku doprecyzowano definicję dyskonta zawartą w art. 5 pkt 12 ustawy w następujący sposób:„Ilekroć w ustawie je mowa o: dyskoncie - oznacza to różnicę między kwotą uzyskana z wykupu papieru wartościowego przez emitenta a ceną zakupu papieru wartościowego na rynku pierwotnym lub wtórnym, a w przypadku nabycia papierów wartościowych w drodze spadku lub darowizny dyskonto oznacza różnicę pomiędzy ceną wykupu a ceną zakupu tych papierów przez spadkodawcę lub darczyńcę”.

Mając na względzie stan faktyczny i powołane przepisy, stanowisko Pana przedstawione we wniosku należy uznać za prawidłowe.