POSTANOWIENIE

Na podstawie art. 14a, art. 216 § 1 i § 2 oraz art. 236 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. Nr 8 poz. 60 z późn. zm.) Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek

postanawia

uznać stanowisko w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego zawarte we wniosku z dnia 14 marca 2007 roku (data złożenia w Urzędzie - 16 marca 2007 r.) za nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że w 2006 roku był Pan klientem domu maklerskiego xxx na mocy zawartej w 2005 roku „Umowy o zarządzanie portfelem i prowadzenie rachunku inwestycyjnego”. W dniu 4.04.2006 r. Komisja Papierów Wartościowych i Giełd odebrała xxx zezwolenie na prowadzenie działalności maklerskiej nakazując rozwiązanie umów z klientami i zwrot powierzonych środków. W dniu 6.04.2006 r. złożył Pan dyspozycję wypłaty wszystkich środków zgromadzonych na rachunku, a w dniu 8.05.2006 r. xxx wypowiedział Pana umowę. W dniu 22.06.2006 r. Sąd ogłosił upadłość xxx. Nie otrzymał Pan od xxx żadnych środków stanowiących zwrot zainwestowanych pieniędzy. Również syndyk masy upadłości nie wystawił Panu rocznej informacji o dochodach z kapitałów pieniężnych PIT-8C za 2006 r.

Zadaje Pan pytania:

–w jaki sposób należy dokonać rozliczenia rocznego za 2006 rok i czy zasadne jest wykazywanie straty z tytułu utraconych a nie zainwestowanych pieniędzy, które zostały powierzone xxx; czy mimo nie otrzymania PIT 8C można wykazać taką stratę w rozliczeniu rocznym?

–czy należy uwzględniać środki powierzone, a nie odzyskane z xxx, z uwagi na to, iż w przyszłości może otrzymać Pan środki z masy upadłości xxx ?

Stoi Pan na stanowisku, iż nie otrzymanie rocznej informacji o dochodach z kapitałów pieniężnych PIT-8C nie zwalnia Pana z obowiązku złożenia zeznania za dany rok podatkowy. Zeznanie roczne powinien Pan sporządzić na podstawie posiadanych danych określonych na podstawie zastępczych dowodów – w Pana przypadku będzie to wartość wpłaconych do xxx środków pieniężnych i wartość uzyskanych środków po rozwiązaniu umowy. Ponieważ nie posiada Pan xxxi nie otrzymał Pan żadnych środków to Pana zdaniem winien Pan wykazać stratę w wysokości zainwestowanych w latach ubiegłych pieniędzy.

Biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny, w oparciu o obowiązujące przepisy prawa podatkowego Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek stwierdza, co następuje:

Zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz. U. z 2000 r. nr 14 poz. 176 z późn. zm.), za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, przychody z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz papierów wartościowych i realizacji praw wynikających z papierów wartościowych, o których mowa w art. 3 ust. 3 ustawy o publicznym obrocie papierami wartościowymi

Art. 30b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych określa zasady opodatkowania przychodów z odpłatnego zbycia papierów wartościowych – od dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych, z realizacji praw z nich wynikających oraz z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółkach mających osobowość prawną albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część, podatek dochodowy wynosi 19% uzyskanego dochodu. Zgodnie z brzmieniem art. 30b ust. 2 pkt 1 cytowanej powyżej ustawy, w przypadku zbycia papierów wartościowych dochodem o którym mowa w ust. 1 będzie różnicą między sumą przychodów uzyskanych z tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych a kosztami uzyskania przychodów, określonymi na podstawie art. 22 ust. 1f lub 1g, lub art. 23 ust. 1 pkt. 38, z zastrzeżeniem art. 24 ust. 13 i 14.

Zgodnie z regulacją zawartą w art. 22 ust. 1 cytowanej powyżej ustawy kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem określonych w art. 23 tej ustawy.

Natomiast w myśl art. 23 ust. 1 pkt. 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie uważa się za koszty uzyskania przychodu wydatków na objęcie lub nabycie m. innymi udziałów (akcji) w spółce mającej osobowość prawną oraz innych papierów wartościowych, a także wydatków na nabycie tytułów uczestnictwa lub jednostek uczestnictwa w funduszach kapitałowych; wydatki takie są jednak kosztem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia tych udziałów (akcji), wkładów oraz innych papierów wartościowych, w tym z tytułu wykupu przez emitenta papierów wartościowych, a także z odkupienia tytułów uczestnictwa lub jednostek uczestnictwa w funduszach kapitałowych, albo umorzenia jednostek uczestnictwa oraz certyfikatów inwestycyjnych w funduszach kapitałowych, z zastrzeżeniem ust. 3e.

Wydatki poniesione przez Pana na nabycie papierów wartościowych stanowią koszt uzyskania przychodu z chwilą ich sprzedaży. Zatem w sytuacji, kiedy nie dokonał Pan sprzedaży będących w Pana posiadaniu akcji, nie nastąpił przychód z tytułu ich zbycia, nie można więc uznać za koszt uzyskania przychodu wydatków poniesionych na ich nabycie.

Ostateczne rozliczenie osiągniętego przychodu z tytułu dokonanych inwestycji oraz związanego z tym uzyskanego zysku lub poniesionej straty nastąpi w momencie zakończenia postępowania upadłościowego przez syndyka.

W związku z powyższym nie może Pan rozliczyć w deklaracji PIT-38 za 2006 rok straty z tytułu utraconych a zainwestowanych pieniędzy, które powierzył Pan xxx.

W przypadku wpłaty od syndyka należności z masy upadłości, ma Pan obowiązek uwzględnić ewentualnie otrzymane kwoty w rozliczeniu rocznym PIT-38, za rok w którym nastąpi ich zwrot.

W związku z powyższym Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek postanowił jak w sentencji.

Powyższa interpretacja, w zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.

Interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej – do czasu jej zmiany lub uchylenia.Na niniejsze postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek, w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia.