POSTANOWIENIE

Na podstawie art. 216 i art. 14a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa(Dz. U z 2005r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) po rozpatrzeniu wniosku z dnia 29.01.2007r.(data wpływu do tut. organu podatkowego 09.02.2007r.) uzupełnionego pismem z dnia 01.03.2007r. (data wpływu 02.03.2007r.) w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.), w indywidualnej sprawie, w kwestii odliczeniaod podstawy obliczenia podatku, wydatków poniesionych na spłatę odsetek od kredytu zaciągniętego na zakup nieruchomości na rynku pierwotnym - Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Ursynów postanawia uznać stanowisko wyrażone we wniosku – za prawidłowe.

UZASADNIENIE

Wnioskiem z dnia 29.01.2007r. wystąpiono o udzielenie interpretacji co do zakresui sposobu zastosowania przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,w indywidualnej sprawie, w kwestii odliczenia od podstawy obliczenia podatku, wydatków poniesionych na spłatę odsetek od kredytu zaciągniętego na zakup nieruchomości na rynku pierwotnym.

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, iż podatniczka w czerwcu 2006 roku zakupiła (50% udziału), wraz z inną osobą z którą nie jest w związku z małżeńskim, domek jednorodzinny na rynku pierwotnym (od dewelopera) za kwotę ok. 480.000,00zł. Na jego zakup podatnicy zaciągnęli (w proporcjach 50%:50%) kredyt z banku G. (umowa z dnia 08.06.2006r.)o wartości ok. 500.000,00zł, przy czym nadwyżka ponad kwotę wartości domu została przeznaczona na jego wykończenie. Podatnicy podpisali w czerwcu 2006 roku akt notarialny(po 50% udziałów). Żadne z nich nie dokonywało wcześniej odliczeń w ramach ulg wykluczających prawo do skorzystania z ulgi odsetkowej. Kredyt spłacany jest poprzez polecenie zapłat z jednego konta, którego wnioskodawczyni nie jest współwłaścicielką, jednak co miesiącna to konto przelewane są środki z jej konta osobistego, przekraczające 50% raty kredytowej. Bank G. wystawił zaświadczenie, o kwocie spłaconych przez oboje (podatniczkę i drugą osobę) odsetekw 2006 roku.

Zdaniem wnioskodawczyni, w przedstawionej sytuacji, do momentu zawarcia związku małżeńskiego, podatniczce i drugiej osobie, będącej współwłaścicielem domku, przysługuje ulga odsetkowa do wysokości limitu 189.000,00zł, dla każdego z nich odrębnie.

Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Ursynów dokonując oceny stanu faktycznegoi stanowiska wnioskodawcy przedstawionego we wniosku w świetle obowiązujących przepisów prawa podatkowego, stwierdza co następuje:

Zasady i warunki korzystania z tzw. ulgi odsetkowej zostały określone w art. 26b ustawyz dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. nr 14, poz. 176 ze zm.). Z dniem 01.01.2007r. artykuł ten został uchylony ustawą z dnia 16 listopada 2006r.o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2006r., nr 217, poz. 1588). Jednak na mocy art. 9 ust. 1 cytowanej ustawy, podatnikom, którzy już uzyskali prawo do ulgi odsetkowej i tym, którzy otrzymali kredyt lub pożyczkę do dnia 31.12.2006r., przysługuje na zasadach określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed 01.01.2007r., prawodo odliczania wydatków na spłatę odsetek od tego kredytu (pożyczki) do upływu terminu określonego w umowie o kredyt (pożyczkę), nie dłużej niż do 31.12.2027r.

Stosownie do treści art. 26b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznychw brzmieniu obowiązującym przed 01.01.2007r., od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1, odlicza się, z zastrzeżeniem ust. 2-4, faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi, o którym mowa w art. 3 ust. 1, na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej m.in. z zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnegolub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej.

W myśl art. 26b ust. 2 pkt.2 ww. ustawy odliczenie o którym mowa w ust. 1 stosuje się jeżeli kredyt (pożyczka) był udzielony przez podmiot uprawniony na podstawie przepisów prawa bankowego albo przepisów o spółdzielczych kasach oszczędnościowo – kredytowych do udzielania kredytów (pożyczek), a z umowy kredytu (pożyczki) wynika, że dotyczy on jednej z inwestycji wymienionych w ust. 1. Jednocześnie, zgodnie z punktem 6a) wskazanego art. 26b ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, odliczenie o którym mowa w ust. 1 stosuje się jeżeli odsetki będące przedmiotem odliczenia zostały faktycznie zapłacone, a ich wysokość i termin zapłaty są udokumentowane dowodem wystawionym przez podmiot wymieniony w pkt. 2.

W świetle powyższych przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych należy stwierdzić, iż jeżeli z umowy kredytowej z bankiem wynika, że kredytobiorcą jest wnioskodawczyni oraz osoba fizyczna z nią niespokrewniona (niebędąca małżonkiem) i każdez nich odpowiada solidarnie za spłatę kredytu (w tym odsetek), spłacając to zadłużeniewraz z odsetkami w udziale jednej drugiej każdy z kredytobiorców, to prawo do odliczeńna podstawie art. 26b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przysługuje oddzielnie, każdemu z kredytobiorców, czyli i wnioskodawczyni, w wysokości faktycznie zapłaconych przez każdą z tych osób odsetek od tego kredytu, przypadających na tę część kredytu, która nie przekracza kwoty 189.000,00zł (art. 26b ust. 4 pkt 2 ww. ustawy), odrębniedla podatniczki i drugiej osoby. Odliczeniu podlegają przy tym jedynie odsetki faktycznie zapłaconeprzez podatniczkę, udokumentowane dowodem wystawionym przez podmiot uprawniony (bank),z którego ma wynikać ich wysokość i termin zapłaty. Tak więc wnioskodawczyni, może odliczyćw zeznaniu podatkowym o wysokości dochodu uzyskanego w roku podatkowym, w którym podpisano akt notarialny nabycia nieruchomości, kwotę faktycznie zapłaconych przez nią odsetek od przedmiotowego kredytu, do wysokości przysługującego zgodnie z art. 26b ust. 4 ww. ustawy, limitu ulgi odsetkowej, pod warunkiem, iż z zaświadczenia wystawionego przez kredytobiorcę będzie jednoznacznie wynikać wysokość zapłaconych przez nią odsetek oraz termin ich zapłaty.

Mając na uwadze powołane powyżej uregulowania prawne oraz przedstawionystan faktyczny, tutejszy organ podatkowy uznaje stanowisko wyrażone we wnioskuza prawidłowe.

Powyższa interpretacja odnosi się jedynie do stanu faktycznego przedstawionegoprzez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.