POSTANOWIENIE

Na podstawie art. 14a, art. 216 §. 1 i § 2 oraz art. 236 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. Nr 8 poz. 60 z późn. zm.) Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek

postanawia

uznać stanowisko w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego zawarte we wniosku złożonym w dniu 25 kwietnia 2007 r. w tutejszym Urzędzie za prawidłowe.

UZASADNIENIE

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że w 2005 roku bank udzielił Panu kredytu hipotecznego na zakup mieszkania na rynku wtórnym. W 2006 roku podpisał Pan aneks do umowy kredytowej, z którego wynika, iż bank zwiększył Panu kwotę kredytu o 191 000 zł, która ta kwota zostanie przeznaczona na zakup mieszkania na rynku pierwotnym. Umowę z deweloperem na zakup lokalu mieszkalnego zawarł Pan w 2006 roku, natomiast akt notarialny przejęcia praw własności zostanie podpisany w maju 2007 roku.

Stoi Pan na stanowisku, że w latach 2007-2027 będzie mógł Pan odliczyć odsetki od zaciągniętego kredytu od kwoty 189 000 zł.

Biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny, w oparciu o obowiązujące przepisy prawa podatkowego Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek stwierdza, co następuje:

Na podstawie art. 26b ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), odliczeniu od podstawy opodatkowania (z zastrzeżeniem ust. 2-4) podlegają faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi mającemu miejsce zamieszkania w Polsce, na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej między innymi z (pkt. 3) zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej. Warunki skorzystania z ww. ulgi określone zostały w ust. 2 powołanego wyżej przepisu.

Mając na uwadze przedstawiony przez Pana stan faktyczny należy stwierdzić, że warunki uprawniające do skorzystania z ulgi, wymienione w art. 26b ust. 2 pkt 1 – 4 w brzmieniu:

1.kredyt (pożyczka) został udzielny podatnikowi po 1 stycznia 2002 r.,

2.kredyt (pożyczka) był udzielony przez podmiot uprawniony na podstawie przepisów prawa bankowego albo przepisów o spółdzielczych kasach oszczędnościowo – kredytowych do udzielania kredytów (pożyczek), a z umowy kredytu (pożyczki) wynika, że dotyczy on jednej z inwestycji wymienionych w art. 26b ust.1 ustawy,

3.inwestycja dotyczy budynków mieszkalnych lub lokali mieszkalnych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przeznaczonym pod budownictwo mieszkaniowe w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego, a w razie braku tego planu – określonym w decyzji o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu, wydanej na podstawie obowiązujących ustaw,

4.inwestycja dotyczy budynków mieszkalnych lub lokali mieszkalnych, których budowa została zakończona nie wcześniej niż w 2002 r. a ponadto w przypadku inwestycji związanej między innymi z zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy lub od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej – została zawarta umowa w formie aktu notarialnego o ustanowieniu odrębnej własności lokalu mieszkalnego, o przeniesieniu na podatnika własności budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, której jedną ze stron jest podatnik,

oraz 6 – 7 o treści:

6.odsetki zostały faktycznie zapłacone a ich wysokość i termin zapłaty są udokumentowane dowodami wystawionymi przez bank i nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie, chyba że zwrócone odsetki zwiększyły podstawę obliczenia podatku oraz że nie zostały odliczone od przychodów na podstawie art. 11 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym,

7.podatnik lub jego małżonek nie korzystał lub nie korzysta z odliczenia od dochodu (przychodu) lub podatku wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe przeznaczonych na:- zakup gruntu lub odpłatne przeniesienie prawa wieczystego użytkowania gruntu pod budowę budynku mieszkalnego, - budowę budynku mieszkalnego, - wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej, - zakup nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej, - nadbudowę lub rozbudowę budynku na cele mieszkalne, - przebudowę strychu, suszarni albo przystosowanie innego pomieszczenia na cele mieszkalne oraz wykończenie lokalu mieszkalnego w nowo wybudowanym budynku mieszkalnym do dnia zasiedlenia, - systematyczne gromadzenie oszczędności na rachunku oszczędnościowo – kredytowym w banku prowadzącym kasę mieszkaniową.

zostały przez Pana spełnione w zakresie zakupu lokalu mieszkalnego od dewelopera oraz zawarcia umowy kredytowej w latach 2002-2006. Ponadto w ubiegłych latach nie korzystał Pan ani Pana małżonka z odliczeń wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe.

W przypadku, kiedy z udzielonego kredytu bankowego sfinansował Pan również koszty zakupu udziału w nieruchomości wspólnej (udział w gruncie) oraz nabycia np. pomieszczenia gospodarczego lub garażu to odliczenie spłaconych odsetek zgodnie z przytoczonym powyżej art. 26 b ust. 3 pkt. 6 nie przysługuje Panu w takiej części w jakiej pozostają wydatki poniesione na nabycie np. udziału w gruncie, pomieszczenia gospodarczego lub garażu, w ogólnej kwocie wydatków związanych z inwestycją mieszkaniową wg kwoty zapłaty zgodnie z aktem notarialnym – umową ustanowienia odrębnej własności lokalu i jego sprzedaży. Wartość udziału w nieruchomości wspólnej (gruncie) oraz kwotę wydatków poniesionych na zakup pomieszczenia gospodarczego lub garażu może Pan określić na podstawie stosownego dokumentu wystawionego przez dewelopera lub innego dokumentu, w którym została prawidłowo określona jego wartość.

Ponadto należy podkreślić, że zgodnie z art. 26b ust. 6 i 7 w/w ustawy odsetki, które zostały zapłacone przed rokiem zakończenia inwestycji sfinansowanej kredytem, mogą być odliczone od dochodu za rok podatkowy, w którym podatnik po raz pierwszy odlicza odsetki, lub też w roku podatkowym bezpośrednio następującym po tym roku. Wówczas odliczeniu podlega wyłącznie różnica między sumą odsetek przypadających do odliczenia a kwotą odsetek faktycznie odliczonych w roku, w którym podatnik dokonał pierwszego odliczenia.

Zgodnie z przedstawionym we wniosku stanem faktycznym przysługuje Panu możliwość odliczenia od podstawy podatku kwoty wydatków poniesionych na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki), który został udzielony na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, w wysokości nie większej niż wartość określona w Obwieszczeniu Ministra Finansów z dnia 30 listopada 2005 r. w sprawie wysokości ogólnej kwoty odliczeń wydatków na cele mieszkaniowe ograniczona jest wyłącznie do lokalu mieszkalnego. W myśl art. 26b ust. 2 pkt 5, odliczenie o którym mowa powyżej, stosuje się jeżeli do zeznania podatkowego, składanego za rok, w którym po raz pierwszy dokonuje się odliczenia, podatnik dołączy oświadczenie według określonego wzoru (PIT-2K) o wysokości wszystkich poniesionych wydatków związanych z daną inwestycją. Kwotę faktycznie zapłaconych odsetek winien Pan odliczyć zgodnie z art. 26b ust. 2 pkt 6 na podstawie dowodu wystawionego przez bank.

W związku z powyższym Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa-Targówek postanowił jak w sentencji.

Powyższa interpretacja, w zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.

Interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej – do czasu jej zmiany lub uchylenia.Na niniejsze postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek, w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia.